Решение по делу № 2А-1182/2022 от 06.07.2022 | Орловский районный суд (Орловская область)

Дело № 2а-1182/2022

57RS0026-01-2022-001725-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2022 г. г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид осуществляемой деятельности «Представление услуг парикмахерскими и салонами красоты», применяемая система налогообложения «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой в добровольном порядке сумм начисленных страховых взносов, образовалась задолженность по страховым взносам и пени. Административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования, задолженность по которым административным ответчиком не погашена.

Поскольку административный ответчик в указанный в требовании срок не погасила задолженность по уплате страховых взносов и пени, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Орловского района Орловской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 Орловского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области вынесен судебный приказ №2а-2539/2020 от ФИО2, который определением мирового судьи судебного участка №4 Орловского района Орловской области от ФИО2 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка №4 Орловского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области вынесен судебный приказ №2а-3217/2020 от ФИО2, который определением мирового судьи судебного участка №4 Орловского района Орловской области от ФИО2 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка №4 Орловского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области вынесен судебный приказ №2а-319/2021 от ФИО2, который определением мирового судьи судебного участка №4 Орловского района Орловской области от ФИО2. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

По указанным основаниям Межрайонная ИФНС России №8 по Орловской области просила взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 41 403,26 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2019 г.г. в размере 28 580,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 303,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018-2019 г.г. – 6 510,04 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 71,09 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2018 г. - 5 939 руб.

Административный ответчик ФИО1 не предоставила возражений относительно заявленных требований.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.419 НК РФ налогоплательщик обязана уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой! арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствия с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками, указанным в ст.419 НК РФ, самостоятельно согласно ст.430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 0000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.

Пунктом 3 ст.430 НК РФ определено, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п.2 ст.11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с тем, что в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. оплачены полностью не были, Межрайонная ИФНС России №8 по Орловской области выставила требование № по состоянию на ФИО2, согласно которому налогоплательщик обязана была в срок до ФИО2 оплатить задолженность по страховым взносам и пеням за 2018 г. в сумме 16 216,85 руб., в т.ч.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г. – 13 271,75 руб., пени - 20,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. – 2 920 руб., пени - 4,53 руб.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности ФИО2, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019 г. налогоплательщик обязана была уплатить не позднее ФИО2 в следующих суммах, с учетом фактического осуществления деятельности: страховые взносы на ОПС в размере 15 308,27 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 3 590,04 руб. Таким образом, ФИО1, прекратившая ФИО2 предпринимательскую деятельность, обязана была уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019 г. не позднее ФИО2 в сумме 18 898,31 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. оплачены не были, Межрайонная ИФНС России №8 по Орловской области выставила требование № по состоянию на ФИО2, согласно которому налогоплательщик обязана была в срок до ФИО2 оплатить задолженность по страховым взносам и пеням в сумме 19 272,51 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. – 15 308,27 руб., пени - 303,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинской страхования за 2020 год – 3 590,04 руб., пени - 71,09 руб.

ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2. В отношении осуществляемой деятельности применяла систему налогообложения «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ЕНВД). Деятельность в качестве ИП прекратила ФИО2.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (Спецрежим в виде ЕНВД отменен с ФИО2 (гл. 26.3 НК РФ прекратила действие в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06;2012 № 97-ФЗ).

В силу п.1 ст.346.28 НК РФ (для рассматриваемого периода) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

По итогам налогового периода налогоплательщики ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

ФИО1 ФИО2 представила в ИФНС России по Орловской области налоговую декларацию по ЕНВД за 4 кв. 2018 г. Сумма ЕНВД к уплате по декларации исчислена в размере 5 939 руб.

Пунктом 5 ст.54 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке ФИО1 сумма ЕНВД в размере 5 939 руб., исчисленная по налоговой декларации за 4 квартал за 2018 г. уплачена не была, ИФНС России по г. Орел выставила требование № по состоянию на ФИО2, согласно которому налогоплательщик обязана была в срок до ФИО2 оплатить задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. и пеням в сумме 5 970,37 руб. в том числе: по ЕНВД – 5 939 руб.; пени по ЕНВД - 31,37 руб.

В настоящее время общий размер задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 гг., по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. (с учетом корректировки КРСБ составляет 41 403,26 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксировано в размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат страховой пенсии за 2018-2019 гг. – 28 580,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 303,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018-2019 гг. – 6 510,04 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательной медицинского страхования - 71,09 руб.; ЕНВД -5 939,0 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный cpoк обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст 48 НК РФ).

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной суммы задолженности или документов, освобождающих от уплаты налога, требования административного истца суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «г. Орел» в размере, определенном ст.333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 1 442,08 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 года рождения, зарегистрированной по адресу: задолженность налогу, по страховым взносам и пени в размере 41 403,26 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2019 г.г. в размере 28 580,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 303,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018-2019 г.г. - 6 510,04 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 71,09 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2018 г. - 5 939 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Орёл» госпошлину в сумме 1 442,08 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2022.

Судья Э.В. Ляднова.