Решение по делу № 2А-1204/2022 от 19.09.2022 - о взыскании с <ФИО> задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по взносам на обязательное медицинское страхование.

Дело №2а-1204/2022

УИД №36RS0032-01-2022-001185-58

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

п. Рамонь 19 сентября 2022 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при секретаре Мироненко Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Рамонского районного суда Воронежской области административное дело № 2а — 1204/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец – МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указывая на то, что ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером: ............, расположенного по адресу: .........; с кадастровым номером: ............, расположенного по адресу: ......... Поскольку ФИО1 является адвокатом, то в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов. За расчетный период 2021 г. образовалась задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в связи с чем на сумму неуплаченных налогов начислены пени, которые составили: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ...... по ...... - в размере 8436,75 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ...... по ...... – в сумме 1551,93 руб. В нарушение положений ст. 43, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов, исчислению и уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование ............ от ............ В установленные законом и требованию сроки добровольная уплата недоимок по налоговым сборам и обязательным платежам ФИО1 в полном объеме произведена не была. 16.02.2022 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-91/2022, который определением от 14.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 в Рамонском судебном районе Воронежской области был отменен. Поскольку административный ответчик в добровольном порядке образовавшуюся недоимку по указанным налогам и страховым взносам не погашает, МИФНС России № 1 по Воронежской области просила суд: взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности по налогам и страховым взносам в размере 10946,31 руб., из которых: 40,83 руб. недоимка по земельному налогу, 48,70 руб. пени по земельному налогу; 226,10 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 8436,75 руб., пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1551,93 руб.

В судебном заседании:

Административный истец, извещенный о слушании дела надлежащим образом не явился, в поданном заявлении указал на необходимость рассмотрения дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 о слушании извещена надлежащим образом, не явилась, с ходатайством об отложении не обращалась.

Поскольку участие сторон в судебном заседании обязательным судом не признавалось, суд, руководствуясь ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового Кодекса российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок площадью .............м. расположенный в рп ......... и земельный участок площадью ............ кв.м. расположенный в ........., следовательно, ФИО1 обязана была оплачивать установленный налог.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов.

ФИО1 с 16.09.2014 года зарегистрирована в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, была обязана уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Однако административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности в полном объеме. В связи с чем, за ФИО1 образовалась задолженность по оплате на обязательное пенсионное страхование в размере 226,10 рублей, а по оплате на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб..

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ............, которой на праве собственности принадлежат:

земельный участок, с кадастровым номером ............ расположенный по адресу: .......... Кадастровая стоимость 284149 рублей, 0,30 % (налоговая ставка) х 1 доля за 12 месяцев = 852 руб.;

земельный участок с кадастровым номером ............, расположенный в ......... ........., кадастровой стоимостью 248880 рублей, 0,30 % (налоговая ставка) х 1 доля за 12 месяцев = 747 руб.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога ............ от ...... за 2018, в размере 1599 руб.

Кроме того, был произведён расчёт и начислены страховые взносы по уплате на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021, которые административным ответчиком самостоятельно не были исчислены и уплачены в полном объёме.

То есть, в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

На основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 9988,68 рублей за период с ...... по ...... :

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8436,75 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1551,93 руб.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.02.2022 в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-91/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10946,31руб., который ...... определением мирового судьи судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области был отменен.

Следовательно, административный иск МИФНС России № 1 по Воронежской области, направленный МИ ФНС №1 и поступивший в Рамонский районный суд 24.08.2022, подан в пределах установленного законом срока для взыскания задолженности по указанным требованиям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспаривалось.

Учитывая изложенное выше суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 437,85 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН ............ зарегистрированной по адресу: ......... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области сумму задолженности в размере 10941 руб.31 коп. (Десять тысяч девятьсот сорок один руб.31 коп), из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2021 год в размере 226,10 рубля и пени за период с ...... по ...... в размере 8436 рубля 75 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ...... по ...... в размере 1551 рублей 93 копейки; земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 642 рублей, пени за период с ...... по ...... в размере 40,83 руб., пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений за период с ...... по ...... в размере 48,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ............, зарегистрированной по адресу: ......... доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 437 (Четыреста тридцать семь) рублей 85 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кожухова М.В.

Мотивированное решение

составлено судом 21.09.2022.