УИД60 RS0ххх-75

ххха-181/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года п. Дедовичи

Дедовичский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой М.Г.,

при секретаре Бакулиной О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области в лице представителя ФИО3, действующего на основании доверенности, обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере ххх.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом, кадастровый ххх, расположенный по адресу: ххх, дххх, ххх, на который налоговым органом был исчислен имущественный налог за 2023 год в размере ххх руб., а также направлено в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Также, согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО2 обладает на праве собственности земельным участком с кадастровым номером ххх, в связи с чем, налогоплательщику в отношении данного земельного участка был исчислен земельный налог за 2023 год в размере ххх руб., а также направлено в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. В соответствии со ст.ст.45, 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, а также начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам сумма пени равна ххх. Руководствуясь ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требование об уплате сумм налога, пенни, страховых взносов от ххх на сумму ххх 48 коп., однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, в связи с чем, истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере ххх, в том числе по налогам – ххх пени - ххх.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился ввиду нахождения на работе за пределами Псковской области. В телефонограмме от ххх указал, что, несмотря на оплату суммы налога в размере ххх, указанной в административном иске, он признает административные исковые требования, поскольку имеется задолженность по иным выплатам за предыдущий период, когда он был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. В ближайшее время он намерен погасить задолженность.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАК РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия лиц, участвующих в деле и извещенных о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, и явка которых не является обязательной, и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.1, п.2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ (в ред. от ххх N 134) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом, кадастровый ххх, расположенный по адресу: ххх, д.ххх, ххх.

Кроме того, налогоплательщик обладает земельным участком с кадастровым номером ххх, расположенным по адресу: 182732, ххх, д.ххх

В связи с указанными обстоятельствами, ФИО2 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен имущественный налог с физических лиц за 2023 год в размере ххх. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, размер которого составил за 2023 год - ххх.

Являясь действующим налоговым органом, Управление ФНС России по Псковской области, внесло указанные суммы в налоговое уведомление от ххх ххх о необходимости уплатить исчисленные суммы налога, указав уникальные идентификаторы начисления (УИН), которое было посредством услуг АО «Почта России» направлено в адрес ФИО2 по его месту жительства.

В силу пункта 1 статьи 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В постановлении от ххх N20-П и определении от ххх N202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от ххх №263-ФЗ (ред. от ххх) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета.

На основании пунктов 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ххх всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо на ЕНС, программным комплексом ФНС России автоматически формировалось и направлялось в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности.

В настоящем случае, как установлено судом, с учетом вступивших изменений в НК РФ ххх налоговым органом должнику выставлено требование ххх об уплате задолженности.

Таким образом, в целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, Управлением приняты следующие меры:

- в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование ххх от ххх об уплате задолженности в срок не позднее ххх. Факт направления требования подтверждается списком ххх внутренних почтовых отправлений от ххх.

- в марте 2025 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дедовичского района Псковской области от ххх по делу ххха-105/2025 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме ххх

ххх определением мирового судьи судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области судебный приказ отменен ввиду поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Согласно справки ххх о наличии по состоянию на ххх отрицательного сальдо (задолженности) по налогам единого налогового счета налогоплательщика ФИО2, отрицательное сальдо ответчика по налогам составляет – ххх отрицательное сальдо по пеням составляет – ххх., что подтверждено детализацией отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, из которых ххх – задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ххх. - задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ххх. – задолженность по налогу на имущество лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ххх - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, ххх - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени в размере ххх которые начислены на всю сумму задолженности, образовавшейся в период с ххх по ххх.

Согласно расчета сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа ххх от ххх, налогоплательщик ФИО4, ИНН ххх являлся индивидуальным предпринимателем с ххх по ххх, с ххх по ххх. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ххх в сумме ххх., в том числе пени ххх., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - ххх.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх от ххх, обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания, составляло ххх., в том числе пени – ххх

Остаток непогашенной задолженности по пени, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх от ххх, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял ххх

Согласно распечатке чека ФИО2 с мобильного телефона была произведена оплата указанных земельного налога и налога на имущество по налоговому уведомлению от ххх на сумму ххх. Также ххх плательщиком ФИО5 за должника ФИО4 выполнен платеж на сумму ххх копеек, что подтверждено документально.

Однако, денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, поступившие в налоговый орган, учитываются в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете и распределились в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Дедовичского района судебный приказ N2а-105/2025 на основании определения мирового судьи от ххх был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

С настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогам налоговый орган обратился ххх (вх. ххх ЭП от ххх), то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены.

Принадлежность и состав имущества, являющегося объектами налогообложения, обязанность по уплате указанных налогов и размер заявленной к взысканию задолженности по пеням подтверждены материалами дела и административным ответчиком не оспорены.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен, является арифметически верным, контррасчет ФИО2 не представлен.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание признание административного иска ответчиком, несмотря на фактическую оплату суммы налога в размере ххх рублей, указанной в налоговом уведомлении от ххх ххх, а также ххх на сумму ххх, административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Дополнительно суд указывает, что ранее решением Дедовичского районного суда Псковской области от ххх с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области также взыскана задолженность, входящая в единый налоговый платеж, за счет имущества физического лица на общую сумму ххх и пени в сумме ххх

На основании подп. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК составляет ххх руб., в силу подп. 8 п.1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ххх N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Дедовичский район».

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ххх года рождения, уроженца ххх (паспорт гражданина РФ ххх, выдан УМВД России по ххх ххх код подразделения 600-006), ИНН ххх в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области, 180017, хххА, ОГРН <***>, ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженность, входящую в единый налоговый платеж, на общую сумму ххх (ххх) и пени в сумме ххх рубля (ххх).

Взыскать с ФИО2, ххх года рождения, уроженца ххх (паспорт гражданина РФ ххх, выдан УМВД России по ххх ххх код подразделения 600-006), ИНН ххх в бюджет муниципального образования «Дедовичский район» ххх государственную пошлину в размере ххх рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Дедовичский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий судья: М.Г. Васильева