№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

установил :

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что ФИО1 в период с 25.01.2022 по 23.06.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим в соответствии с положениями ст.ст.419, 420, 434 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) им подлежали уплате страховые взносы: за 2022 на обязательное пенсионное страхование в размере 32222,74 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8200,45 руб.; за 2023 страховые взносы в совокупном размере 45842 руб. В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 не была исполнена. Налоговым органом исчислены пени на сумму отрицательного сальдо за период с 10.01.2023 по 08.07.2024 в размере 13275,74 руб. В адрес налогоплательщика 25.09.2023 выставлено требование об уплате задолженности с добровольным сроком уплаты до 28.12.2023, которое осталось не исполнено. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 99540,93 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 32222,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 в размере 8200,45 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб.; пени в размере 13275,74 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направлявшаяся в его адрес почтовым отправлением судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

В соответствии с ч.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Указанные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов.

По сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2022 по 23.06.2024, вследствие чего являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу подп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.) в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8766 руб. за расчетный период 2022.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.) в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

Согласно п.1 ст.432 НК исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В силу абз.2 п.2 ст.432 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, суммы страховых взносов за расчетный период подлежали уплате: за 2022 не позднее 31.12.2022 и за 2023 не позднее 31.12.2023. Указанные дни пришлись на выходные дни, в связи с чем по правилам п.7 ст.6.1 НК РФ днем окончания срока уплаты страховых взносов считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 09.01.2023 и 09.01.2024 соответственно.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п.2 и 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.2 и 3 той же статьи).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

После введения с 01.01.2023 единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование по состоянию на 25.09.2023 № об уплате в срок до 28.12.2023:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере 32222,74 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8200,45 руб.;

Неисполнение указанного требования налогоплательщиком послужило основанием для обращения 31.10.2024 налогового органа к мировому судье судебного участка Пудожского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

На совокупную обязанность отрицательного сальдо по единому налоговому счету по уплате налогов за период с 10.01.2023 по 08.07.2024 налоговым органом в соответствии с расчетом начислены пени в размере 13275,74 руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст.48 НК РФ.

В силу абз.5 подп.2 п.3 ст.48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей регистрация ФИО1 прекращена 23.06.2024.

В реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, указанной в административном исковом заявлении, не размещалось.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 31.10.2024.

Определением мирового судьи судебного участка Пудожского района РК от 02.11.2024 мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

С настоящим административным иском административный истец обратился 24.04.2025, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Наличие заявленной ко взысканию задолженности подтверждается представленными материалами дела, в связи с чем основания для отказа в удовлетворении требований отсутствуют.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 99540 рублей 93 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 32222 рубля 74 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8200 рублей 45 копеек;

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

пени в размере 13275 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025

Судья Точинов С.В.