Решение по делу № 2А-3381/2023 от 03.08.2023 - о взыскании задолженности по торговому сбору, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Мотивированное решение составлено 03.08.2023

УИД 66RS0006-01-2023-003007-86

Дело № 2а-3381/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.07.2023

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по торговому сбору за 1 квартал 2020 года в размере 22885 руб. 43 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 372 руб. 18 коп., в размере 278 руб. 61 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 73 руб. 00 коп., в размере 57 руб. 59 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 08.04.2015 по 23.08.2017 и с 11.09.2017 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик являлась плательщиком торгового сбора, страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов торгового сбора за 1 квартал 2020 года, административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по торговому сбору, пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 410 НК Российской Федерации, торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Согласно п. 1 ст. 411 НК Российской Федерации, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п. 1 ст. 412 НК Российской Федерации, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствие с п. 1 ст. 413 НК Российской Федерации, сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 415 НК Российской Федерации, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 08.04.2015 по 23.08.2017 и с 11.09.2017 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в налоговом органе (л.д. 12-13).

Административный ответчик являлась плательщиком торгового сбора, поскольку использовала в предпринимательской деятельности объект, в отношении которого установлен сбор: торговый киоск «Овощи фрукты зелень из Армении», расположенный по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, 165, 1, №60.

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы был выявлен новый объект обложения торговым сбором, расположенным по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, 165, 1, №60, составлен акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 11.02.2019, который посредством электронного документооборота направлен в инспекцию по месту нахождения объекта, что следует из выписки из программного комплекса АИС «Налог Пром-3» (л.д. 57).

Статьей 1 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

Ставки торгового сбора установлены ст. 2 названного закона, в соответствие с которым ФИО1 начислен торговый сбор за 1 квартал 2020 года в размере 28350 руб. (л.д. 26-32).

Административным ответчиком ФИО1 произведены уплаты торгового сбора в размере 5464 руб. 57 коп., а именно:

- 01.01.2023 в размере 80 руб., в размере 4742 руб. 47 коп.

- 16.01.2023 в размере 86 руб. 30 коп., в размере 450 руб.

- 17.01.2023 в размере 50 руб., в размере 5 руб. 10 коп.

-27.01.2023 в размере 50 руб., в размере 450 руб. 00 коп.

-28.01.2023 в размере 86 руб. 30 коп., в размере 5 руб. 10 коп., в размере 0, 20 руб., в размере 13 руб. 80 коп., в размере 1,40 руб., в размере 19 руб. 30 коп.

-04.02.2023 в размере 5 руб. 10 коп., в размере 13 руб. 80 коп., в размере 1 руб. 40 коп., в размере 0,20 руб., в размере 19 руб. 30 коп., в размере 50 руб., в размере 450 руб. 00 коп., в размере 86 руб. 30 коп.

- 08.02.2023 в размере 8 руб. 80 коп.

- 10.02.2023 в размере 7 руб. 20 коп.

Таким образом, остаток задолженности по торговому сбору за 1 квартал 2020 года, подлежащей взысканию составляет 22885 руб. 43 коп.

Расчет торгового сбора судом проверен, признан арифметически верным.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой торгового сбора должнику направлено требование < № > от 26.01.2021 об уплате торгового сбора за 1 квартал 2020 года заказным письмом, что подтверждается реестром документов от 08.02.2021. Срок для уплаты по требованию установлен до 26.02.2021 (л.д. 18-19, 20).

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности.

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.12.2017 по 15.02.2018 в размере 372 руб. 18 коп.,

2) на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.12.2017 по 15.02.2018 в размере 73 руб. 00 коп.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено по почте требование < № > от 16.02.2018, реестр почтовых отправлений не представлен, в связи с истечением срока хранения и уничтожения данного вида документации, срок для добровольной уплаты установлен до 13.03.2018 (л.д. 14).

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в размере 278 руб. 61 коп.

2) на обязательное медицинское страхование в размере 57 руб. 59 коп.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено по почте требование < № > от 26.01.2021 заказным письмом, что подтверждается реестром документов от 08.02.2021. Срок для уплаты по требованию установлен до 26.02.2021 (л.д. 18-19, 20).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Инспекцией указано, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности: 25.05.2023 МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 год.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 12.07.2023 по административному делу №2а-3078/2023 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год оставлено без удовлетворения (л.д. 58-60).

Доказательств того, что инспекция принимала меры для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год, не утрачена ли возможность взыскания недоимки по налогам, взносам налоговый орган не представил.

В связи с недоказанностью обоснованности заявленных требований о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год, административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 372 руб. 18 коп., в размере 278 руб. 61 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 73 руб. 00 коп., в размере 57 руб. 59 коп. удовлетворению не подлежат.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > в срок до 26.08.2021, по требованию < № > в срок до 13.10.2018.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по торговому сбору, пени 14.04.2021.

Таким образом, срок для обращения в суд по требованию < № > Инспекцией пропущен.

23.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-943/2021 от 21.04.2021.

16.06.2023 Инспекцией было подано административное исковое заявление в суд о взыскании указанной задолженности с ФИО1

Таким образом, срок обращения в суд по требованию < № > соблюден налоговым органом.

При таких обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по торговому сбору за 1 квартал 2020 года в размере 22885 руб. 43 коп.

На основании изложенного, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 886 руб. 56 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору, пени за несвоевременную уплату страховых взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по торговому сбору за 1 квартал 2020 года в размере 22885 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 886 руб. 56 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова