Решение по делу № 2А-244/2025 от 31.01.2025

УИД ***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 31 января 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ГЕН о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области (далее по тексту МИФНС *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ГЕН о взыскании задолженности в размере 10568,27 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 7254,31 руб.;

- пени за неуплату, не своевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3313,96 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022, 2023, 2024 гг., а также по налогу на имущество за 2022, 2023,2024 гг., а также по налогу на имущество за 2021, 2022 гг.

В обоснование административного иска МИФНС *** по Иркутской области указано на то, что ГЕН состоит на учете в МИФНС *** по Иркутской области. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ ГЕН является плательщиком налога на профессиональный доход и соответственно, освобожден от уплаты страховых взносов как индивидуальный предприниматель.

Поскольку ГЕН является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период деятельности 2024 года, начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7254,31 руб., согласно следующей формуле:

(49500,00/12)*1+(49500,00/12/29)*22=7254,31 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2024 года в размере 7254,31,00 руб. до настоящего времени не оплачена, что подтверждается сведениями из ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3313,96 руб., что подтверждается «Расчетом пени», в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог - 34445,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: налог - 8799,00 руб. за период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2024 год в сумме 7254,31 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 850,26 руб., в том числе: налог за 2021 год 404,26 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2022 год - 446,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная выше задолженность, за исключением страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год в сумме 7254,31 руб., подлежала взысканию на основании судебного приказа *** от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ *** по отмененному судебному приказу направлено в Братский городской суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 3313,96 руб. до настоящего времени не оплачены.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ *** в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка *** Центрального района г. Братска Иркутской области, вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ГЕН в размере 10568,27 руб.

г. вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России *** по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен, согласно представленному ходатайству просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ГЕН в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями п.1.2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Судом установлено, что ГЕН был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

То есть, административный ответчик ГЕН, будучи в спорном налоговом периоде плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в установленный законом срок не оплатил их.

Налоговым органом ГЕН начислена задолженность по страховым взносам за расчетный период 2024 года в совокупном фиксированном размере 7254,31 руб., согласно следующему расчету: (49500,00/12)*1+(49500,00/12/29)*22=7254,31 руб.

За несвоевременную уплату указанных взносов налоговый орган начислил пени в общей сумме 3313,96 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

В установленный в требовании срок, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Доказательств оплаты задолженности ответчиком в суд также не представлено.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в приказном производстве. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка *** Центрального района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ *** о взыскании в пользу МИФНС *** по Иркутской области с ГЕН задолженности на общую сумму 10568,27 руб. ДД.ММ.ГГГГ ГЕН обратился к мировому судье с заявлением об отмене данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования инспекции об уплате страховых взносов и пени ГЕН не исполнено, что подтверждается ответом на запрос МИФНС *** по Иркутской области.

ДД.ММ.ГГГГ на основании ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в течение шести месяцев после отмены судебного приказа обратился в суд за взысканием задолженности в исковом производстве.

Решением Братского городского суда Иркутской области по административному делу *** от ДД.ММ.ГГГГ с ГЕН в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области взыскана задолженность в общем размере 98375,47 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34445,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8766,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в размере 45842,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 404,26 руб. за налоговый период 2021 года,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 446,00 руб. за налоговый период 2022 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,98 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,87 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8467,36 руб. на имеющуюся сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решение в части взыскания задолженности в размере 107,96 руб. не подлежит исполнению, в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа ***, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка *** Центрального района г. Братска Иркутской области.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исковые требования МИФНС *** по Иркутской области суд находит обоснованным. Наличие задолженности и ее размер истцом доказаны. Расчет страховых взносов и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен. Более того, ответчиком не доказано надлежащее исполнение в установленные сроки обязательств по уплате налогов, взносов и, следовательно, отсутствие задолженности.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования налогового органа к ГЕН о взыскании недоимки и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз.5 ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с п. 2 ст. 61.1 настоящего кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Братска, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (абз.1 пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области к ГЕН о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ГЕН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность в размере 10568,27 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 7254,31 руб.;

Взыскать с ГЕН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН ***, в доход бюджета муниципального образования город Братска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда изготовлено 04 февраля 2025 года

Судья С.Г. Жидкова