дело №а-287/2025

УИД 56RS0003-01-2025-000503-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Акбулак 20 августа 2025 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Е.П.,

при секретаре Ефременко Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным иском указав, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности, установленной законом, у ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пени в размере 11746,07 рублей.

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, требование осталось не исполненным.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 11746,07 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № <адрес> не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом.

Предоставили ответ на запрос суда, согласно которого расчет задолженности по пени составляет 11746,07 рублей. По делу А47-3334/2019 задолженность составила 108282,93 рублей, была реализована ДД.ММ.ГГГГ и не затрагивает суммы пеней, взыскиваемых в данном административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указал, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 признан банкротом, в отношении него была введена процедура банкротства. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, требования ФНС России в лице МИ ФНС России № по <адрес> в сумме 86750,42 рублей (в том числе: 80655,70 рублей – основной долг, 6094,72 рубля - пени), включены в реестр требований кредиторов должника и уплате финансовым управляющим в порядке очередности, которые он оплатил. Расчет произведен незаконно и необоснованно. Считает, что взыскиваемые налоговые обязательства могли быть погашены в процедуре банкротства в составе текущих обязательств, в связи с чем, налоговому органу необходимо было направить все требования об уплате налогов и сборов, решения о взыскании налогов и сборов финансовому управляющему. Однако, налоговым органом требования об уплате налогов и сборов, решения о взыскании налогов и сборов финансовому управляющему не направлялись. Налоговым органом не соблюдена процедура взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, индивидуального предпринимателя, предусмотренная ст. 47 НК РФ, ФИО1 необоснованно начислены пени. Определением Арбитражного суда <адрес> по делу N А47-3334/2019 от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО1 завершена, просит в удовлетворении заявленных к нему административных исковых требований, отказать.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. С учетом положений ст. 75 НК РФ пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

За период с ДД.ММ.ГГГГ (дата начала исчисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пени в размере 11746,07 рублей. В связи с чем, в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный срок налог уплачен не был.

Административный истец в порядке пункта 3 стать 48 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа.

В заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени на сумму 11746,07 рублей, в том числе пени за:

период с ДД.ММ.ГГГГ (дата начала исчисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6568,84 рублей начисленные на

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4690, 57 рублей, пенообразующая за 2019 год;

2.страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1100, 94 рублей, пенообразующая за 2019 год;

3.налог на имущество физических, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 117, 48 рублей, пенеобразующая за 2019, 2021 год;

4. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 659,85 рублей, пенообразующая за 2019, 2021 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 5177,23 рублей, а именно на:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2722, 08 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15547,37 рублей;

2.страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1116, 62 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5737,99 рублей;

3.налог на имущество физических, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 368,43 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 819,00 рублей;

4.земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 970,10 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4877,00 рублей.

Расчет задолженности по налогам и сборам, проведенный истцом, суд признает верным.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом, в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах, не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ истек срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-123/5/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взысканы пени в сумме 11746,07 рублей. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шести месяцев (статья 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене вынесенного судебного приказа на взыскание задолженности по пени с ФИО1

С административным иском в суд налоговый орган обратился - ДД.ММ.ГГГГ, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, совокупный срок, предусмотренный ст.ст. 70, 48 НК РФ, для принудительного взыскания с налогоплательщика физического лица задолженности, инспекцией соблюден.

На момент рассмотрения дела по существу, сведений об исполнении судебного приказа №а-123/5/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в принудительном порядке, не имеется.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, контр расчет не представлен.

С расчетом взыскиваемых сумм налогового органа суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании недоимки и пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

В судебном заседании исследовались:

- ответ МИ ФНС № по <адрес> на запрос, поступивший в Акбулакский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого, представленный расчет задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пени составляет 11746,07 рублей. По делу А47-3334/2019 задолженность составила 108282,93 рубля, была реализована ДД.ММ.ГГГГ и не затрагивает суммы пеней, взыскиваемых в данном административном исковом заявлении;

- судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-139/2020, согласно которого мировым судьей судебного участка №<адрес> с ФИО1 в пользу МИ ФНС № <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам в размере 31211,46 рублей и государственная пошлина в размере 568,17 рублей. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-139/5/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № задолженности в размере 31211,46 рублей, а также государственной пошлины в размере 568,17 рублей;

- административное дело №а-488/5/2022, согласно которого ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> - мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № по <адрес> недоимки по страховым взносам за 2019 год в сумме 11444,49 рублей и государственная пошлина в размере 228,88 рублей;

- административное дело №а-0123/5/2024, согласно которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС №<адрес> пени в сумме 11746,07 рубле и государственная пошлина в размере 235 рублей. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-123/5/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № задолженности в размере 11746,07 рублей, а также государственной пошлины в размере 235 рублей;

- решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ИП ФИО1 признан банкротом с открытием в отношении него процедуры реализации имущества сроком на шесть месяцев до ДД.ММ.ГГГГ;

- определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого требования ФНС России в лице МИ ФНС России № по <адрес> в сумме 86750,42 рублей (в том числе: 80655,70 рублей – основной долг, 6094,72 рубля - пени), включены в реестр требований кредиторов;

- ответ Акбулакского РОСП № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого за период с 2020-2022 г.г. в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа по делу №а-139/5/2020, сущность исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 31211,46 рублей, в пользу МИ ФНС № по <адрес>. Взыскано с должника: 1160, 89 рублей. Исполнительное производство прекращено - ДД.ММ.ГГГГ, причина: отмена или признание недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Доводы ответчика ФИО1 суд считает несостоятельными, поскольку решением Арбитражного суда <адрес> по делу от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан банкротом, в отношении него была введена процедура реализации имущества. Федеральная налоговая служба России в рамках дела о банкротстве ФИО1 обращалась в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 в сумме 108282,93 рублей, которая была реализована ДД.ММ.ГГГГ и не затрагивает суммы пеней, взыскиваемых в данном административном исковом заявлении.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Задолженность по пени, которая взыскивается в рамках настоящего административного дела, возникла после ДД.ММ.ГГГГ, относится к текущим платежам, в связи с чем, суд рассматривает иск в общем порядке.

У ФИО1 возникла обязанность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок и порядок обращения в суд налоговым органом соблюден. Арифметический расчет недоимки по указанным пени проверен и признан правильным, доказательств уплаты недоимки по пени административным ответчиком не представлен. В связи с чем, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность - пеня в размере 11746 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.П. Малова