Производство № 2а-2984/2022

УИД № 34RS0006-01 -2022-003 776-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 08 ноября 2022 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.,

при секретаре Дербенько Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о признании решения и действий незаконными, возложении обязанности списать недоимку

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о признании решения и действий незаконными, возложении обязанности вписать недоимку

В обоснование исковых требований указала, что ею 12.01.2022г. была представлена в МИФНС №10 по Волгоградской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат излишне уплаченного налога за 2021 года в суммах 1106 рублей и 22887 рублей, а всего 23 993 рублей.

До настоящего времени сумма излишне уплаченного налога в размере 23 993 рубля в её адрес не поступила.

Как следует из ответа налогового органа от 06.05.2022г. исх. 11-20/009815 в 2022 году с неё в порядке зачета были удержаны суммы по налогу на имущество физических лиц:

За 2015 год в размере 392 рублей,

За 2016 год в размере 1151 рублей,

За 2017 год в размере 1529 рублей,

За 2018 год в размере 2275 рублей,

За 2019 год в размере 2332 рублей,

За 2020 год в размере 2022 рублей.

Как сообщил налоговый орган в своем ответе от 06.05.2022г. за исх. номер с неё в порядка зачета были удержаны суммы по транспортному налогу:

За 2014 год в размере 4380 рублей;

За 2015 год в размере 6960 рублей,

За 2016 год в размере 6587 рублей,

За 2017 год в размере 2480 рублей,

За 2018 год в размере 2480 рублей,

За 2019 год в размере 2480 рублей,

За 2020 год в размере 2457 рублей.

Решением МИФНС №10 по Волгоградской области от 24.03.2022г. принято решение №422901 о зачете суммы излишне уплаченного транспортного налога в размере 20 407 рублей.

23.03.2022г. налоговым органом принято решение от №422594 о зачете суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1 106 рублей.

Решением от 23.03.2022г. №422956 зачтена сумма излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1220 рублей.

В перечисленных решениях налоговым органом не указан период за который налоговым органом произведено удержание денежных средств в общем размере 23993 рублей, а также расчет удержанной суммы.

Не согласившись с действиями и решениями налогового органа по удержанию в порядке зачета суммы излишне уплаченного налога в размере 23 993 рублей она обратилась с жалобой в УФНС по адрес. Жалоба оставлена без удовлетворения.

Полагает, что решение и действия административного ответчика по удержанию с неё налоговым органом излишне уплаченного налога в общей сумме 23 993 рублей являются незаконными.

Просит признать решение от 24.03.2022г. и действия Межрайонной ФНС номер по адрес номер о зачете суммы излишне уплаченного транспортного налога в размере 20 407 рублей, решение от 23.03.2022г. номер и действия Межрайонной ФНС номер по адрес о зачете суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1 106 рублей, решение от 23.03.2022г. номер и действия Межрайонной ФНС номер по адрес о зачете суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1220 рублей, незаконными; обязать списать недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 23993 рублей; обязать устранить допущенные нарушения, вернуть денежные средства в размера 23993 рублей излишне уплаченного налога за 2021 год.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала.

Выслушав административного истца, представителя

административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворения исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) - о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. -

В соответствии с ч. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной, подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п.4 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно пп.2 п.2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что 12.01.2022г. ФИО1 была представлена в МИФНС №10 по Волгоградской области уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

По результатам камеральной проверки указанной декларации, налогоплательщику подтверждена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 23 993 рубля.

Решением МИФНС №10 по Волгоградской области от 24.03.2022г. №422901 зачтены суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты транспортного налога в размере 20 407 рублей:

- за 2015 год в сумме 6403 рублей (исчислено 6 960 рублей, остаток 557 рублей зачтен ранее по решению №193501);

- за 2016 год в сумме 6 587 рублей (исчислено 6587 рублей);

- за 2017 год в сумме 2480 рублей (исчислено 2480 рулей);

- за 2019 год в сумме 2480 рублей (исчислено 2480 рублей);

- за 2020 год в сумме 2457 рублей( исчислено 2457 рублей);

Решением от 233Й.2022г. номер произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1 106 рублей.

Решением от 23.03.2022г. номер произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1220 рублей.

Статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговые органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Таким образом, при разрешении в 2022 году вопроса о возврате переплаченной суммы налога, налоговый орган был не вправе производить зачет переплаченной суммы в счет погашения задолженности, включая пени, я подлежащих списанию как безнадежные.

В рассматриваемом случае право на самостоятельный зачет переплаты налоговому органу предоставлено лишь при наличии на лицевом счете налогоплательщика недоимки, поэтому при ее отсутствии (списания ввиду истечения давностных сроков принудительного взыскания, наличия судебного решения об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности), проведение такого зачета является неправомерным.

Из материалов дела следует, что решением Советского районного суда г. Волгограда от 08.07.2020 года налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год по транспортному налогу в размере

1 480 рублей, пени в размере 40 рублей 09 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 529 рублей, пени 24 рубля 72 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №107 Волгоградской области от 03 июня 2019 года отменен судебный приказ от 11 июля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 10 по Волгоградской области недоимки по налогам за 2016 год. Доказательств обращения в суд административным иском после отмены судебного приказа стороной административного ответчика не представлено.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания недоимки за 2015 год в сумме 6 403 рубля.

Из материалов дела следует, что налоговый орган произвел зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения ранее образовавшейся задолженности за период с 2015 года по 2017 годы в отношении которой утратил право на взыскание.

В этой связи суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований, признании незаконным решения о зачете суммы излишне уплаченного налога № 422901 от 24 марта 2022 года в части зачета в счет погашения недоимки за налоговый период с 2015 год в сумме 6403 рубля, за 2016 год в сумме 6587 рублей, за 2017 год - 2480 рублей, поскольку указанные недоимки суд признает безнадежными ко взысканию, а поэтому вышеуказанные недоимки подлежит списанию.

При этом возможность взыскания задолженности за 2019 в размере 4865, 17 рублей, и 2020 год - 4494, 68 рублей административным истцом на момент рассмотрения спора не утрачена, поэтому оснований для списания указанных недоимок не имеется.

При этом суд полагает необходимым возложить на административного ответчика обязанность возвратить административному истцу сумму в размере 14 633 рубля 15 копеек, удержанную в счет погашения задолженности за период с 2015 по 2017 годы.

Руководствуясь ст. 175, 177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о признании решения и действий незаконными, возложении обязанности списать недоимку, о возврате денежных средств удовлетворить частично.

Признать незаконным решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № 422901 от 24 марта 2022 года в части.

Обязать Межрайонную ИФНС России №10 по Волгоградской области списать недоимку по транспортному налогу на сумму 14 633 рубля за периоды с 2015 года по 2017 год включительно.

Обязать Межрайонную ИФНС России №10 по Волгоградской области вернуть ФИО1 денежную сумму в размере 14 633 рубля.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о признании решения от 24.03.2022г. и действия Межрайонной ФНС №10 пo Волгоградской области №422901 о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 20 407 рублей, решение от 23.03.2022г. №422594 и действий Межрайонной ИФНС №10 по Волгоградской области о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 1 106 рублей, решение от 23.03.2022г. №4225596 и действия Межрайонной ФНС №10 по Волгоградской области о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 1220 рублей, незаконными; обязании списать недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 23993 рублей; обязании вернуть денежные средства отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через Советский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Г.Пустовая

Мотивированный текст решения изготовлен 22 ноября 2022 года

Судья А.Г.Пустовая