Дело № 2а-3203/2022

74MS0130-01-2022-001962-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2022 года Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Батуевой О.А.,

при секретаре Уразмановой К.Ш.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области о восстановлении срока для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, возложении обязанности предоставить социальный налоговый вычет за год,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения требований, к Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области о восстановлении срока подачи для заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, возложении обязанности предоставить социальный налоговый вычет за год, указывая, что обратилась в Межрайонную ИФНС России № 16 по Челябинской области через личный кабинет налогоплательщика с целью подачи декларации 3-НДФЛ за год. Электронный сервис постоянно давал сбои, декларация не отправлялась. удалось подать декларацию за год, но из-за технического сбоя не сформировалось заявление на возврат излишне уплаченного налога в сумме 7235 рублей. налоговый орган выявил нарушения при проверке декларации, о чем ей не было сообщено. на электронном портале налоговой инспекции в личном кабинете налогоплательщика ею вторично была произведена попытка подать заявление о возврате излишне уплаченного налога. ею был получен отказ в выплате излишне уплаченного налога в сумме 7235 рублей в связи с тем, что заявление о возврате налога было подано . Законодатель не устанавливает обязанность налогоплательщика вместе с декларацией о доходе подавать заявление на возврат излишне уплаченного налога. Его можно подать после того, как инспекция проведет камеральную проверку и подтвердит сумму к возврату. Заявление не было оправлено в года по техническим причинам, из-за сбоев в работе сайта ответчика. Просит признать уважительной причину несвоевременной подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик имеет право на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Просит суд признать причины пропуска срока подачи заявления о возврате налогового вычета исковой давности уважительными и восстановить срок для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, возложении обязанности предоставить социальный налоговый вычет за год в размере 7235 рублей (л.д. 66-68).

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, исполняющим обязанностей начальника инспекции представлен отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что ФИО1 представила налоговую декларацию за год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере 7235 рублей. Дата окончания камеральной проверки декларации за год . По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога к возврату подтверждена в полном объеме. Заявление на возврат налоговым органом зарегистрировано за . Переплата, образованная за период года не подлежит возврату в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, заявление предоставлено по истечении трех лет со дня ее уплаты. По истечении трехлетнего срока с момента фактической уплаты налога, налоговый орган не имеет законных оснований для возврата спорной суммы без соответствующего решения суда. Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области вынесены решения об отказе в возврате налога от и . Считает, что решения Инспекции от и вынесены законно и обосновано, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области просит в удовлетворении искового заявления ФИО1 отказать.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым - третьим настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

В срок, указанный в абзаце третьем настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом.

Возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, особенности исчисления и уплаты которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса, может осуществляться на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, либо на указанный в этом заявлении налогоплательщика, открытый в банке счет иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) лица, которому открыт счет депозитарных программ, в случае, если через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В соответствии с частью 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за год, в которой заявлено на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, стандартного вычета, всего в размере 55650 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 7235 рублей (л.д. 43-47, 72-76).

В подтверждение наличия права на получение социальных налоговых вычетов в соответствии со ст. 219 НК РФ ФИО1 предоставила в налоговый орган следующие документы:

- справку о доходах и суммах налога физического лица супруга ФИО1 - 1 за год от (л.д. 85);

- заявление 1 об отказе от получения стандартного налогового вычета на детей в пользу их матери ФИО1 (л.д.97);

- копии свидетельств о рождении детей 2 (л.д.105), 3 (л.д.109);

- копии договоров об оказании платных образовательных услуг детей ФИО1 (л.д.86-88, 96,99,100, 107);

- копии лицензий на осуществление образовательной деятельности от организаций, осуществляющих образовательную деятельность (л.д. 89-94);

- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика за обучение (л.д. 95,106,108);

- копии соответствующих лицензий на осуществление медицинской деятельности медицинских организациях, оказывающих медицинские услуги (л.д. 98,104, 110-116);

- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги (л.д.84, 101-103).

Указанная декларация административным истцом ФИО1 подавалась с , сервис выдавал сбои, декларация не отправлялась, удалось подать декларацию, что подтверждается скриншотом с сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 6-12).

Из распечатки с личного кабинета налогоплательщика заявления к возврату 7235 рублей подавалась (л.д.69).

Заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога в налоговом органе , зарегистрированы (л.д. 77-79, 80-82).

налоговым органом приняты решения об отказе в возврате налога , , причиной отказа указано на нарушение срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее выплаты) (л.д. 41,42), о чем в адрес ФИО1 в этот же день направлены сообщения (л.д.70,83).

через личный кабинет налогоплательщику поступило уведомление об отказе в приеме документов, причиной отказа указано – ошибки служебной части файла обмена, титульного листа отчетности, в файле обнаружены ошибки – документ с указанным номером корректировки уже зарегистрирован (л.д.19).

ФИО1 обратилась с жалобой в налоговый орган на акты налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц, указав, что ею подавалась декларация за год через личный кабинет ФНС, которая получена налоговым органом в года, сумма налоговым органом подтверждена, но не выплачена, в виду отсутствия заявления. Электронное заявление ею подавалось в года, однако не отправилось в виду сбоев в работе личного кабинета. О том, что заявление не отправилось, инспектора налогового органа ее не проинформировали (л.д.15).

на жалобу ФИО1 от налоговым органом дан ответ о том, что переплата, образованная за период года возврату не подлежит в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (л.д.16-17,48).

По результатам камеральной налоговой проверки, оконченной на основе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за год налоговым органом подтверждена правомерность заявленного налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ в размере 7235 рублей и принято решение от об отказе о возврате суммы излишне уплаченного налога (л.д. 69,48,49,50,51).

Учитывая исследованные судом доказательства, суд приходит к выводу, что доводы административного истца о том, что срок подачи заявления о возврате налога пропущен по уважительной причине, поскольку в года при подаче декларации заявление на возврат социальных налоговых вычетов за год не сформировалось из-за технического сбоя сервиса ФНС, указанное заявление удалось подать только , после того, как административный истец узнала о нарушенном ее праве на получение налогового вычета.

При таких обстоятельствах, административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области о восстановлении срока для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога подлежит удовлетворению.

Подлежит удовлетворению и требование истца о возложении на административного ответчика обязанности предоставить ФИО1 социальный налоговый вычет за год, поскольку срок для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога ею пропущен по уважительной причине и восстановлен судом.

Суд считает необходимым возложить на Межрайонную ИФНС России № 16 по Челябинской области обязанность предоставить ФИО1 социальный налоговый вычет за год в размере сумме налога, подлежащей возврату из бюджета, 7235 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области, о восстановлении срока для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, возложении обязанности предоставить социальный налоговый вычет за год, удовлетворить.

Восстановить ФИО1 срок для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога за год.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 16 по Челябинской области обязанность предоставить ФИО1 социальный налоговый вычет за год в размере сумме налога, подлежащей возврату из бюджета, 7235 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 25 августа 2022 года.