Судья Жернаков С.П. № 2а-401/2023 27 июля 2023 года

Докладчик Лобанова Н.В. № 33а-5013/2023 город Архангельск

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Архангельского областного суда в составе:

председательствующего Лобановой Н.В.,

судей Вершинина А.В., Яковлевой А.Ю.,

при секретаре Кашутиной А.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Приморского районного суда Архангельской области от 23 марта 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, штрафов.

Заслушав доклад судьи Лобановой Н.В., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1:

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за периоды с 1 по 20 января 2020 года, с 1 января по 5 апреля 2020 года, с 24 сентября 2020 года по 18 ноября 2021 года в общей сумме 442 рубля 26 копеек;

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 1 января по 15 апреля 2020 года в сумме 130 рублей 22 копейки;

- недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 229 800 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 20 433 рубля 05 копеек, штрафов в общей сумме 10 053 рубля 75 копеек;

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года в сумме 55 рублей 29 копеек;

- штрафа за не предоставление налоговой декларации в сумме 500 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязанность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов, транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем на суммы недоимок начислены пени. Кроме того, за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, решениями налогового органа от 17 мая 2021 года № и от 10 марта 2022 года № ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафов, которые ею добровольно не уплачены. Просило взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога, страховых взносов, а также штрафы в суммах, указанных в административном иске.

Решением Приморского районного суда Архангельской области от 23 марта 2023 года (с учетом определения названного суда от 30 мая 2023 года об исправлении описки) административный иск удовлетворен; с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 5 814 рублей 15 копеек.

С этим судебным постановлением не согласилась административный ответчик ФИО1 В апелляционной жалобе, приводя доводы о наличии оснований для снижения сумм наложенных на нее в связи с совершением налоговых правонарушений штрафов, ставит вопрос об изменении решения суда в части взыскания данных сумм.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу просит принятое по делу судебное постановление оставить без изменения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месите судебного разбирательства, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и поданных относительно нее возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в порядке и на условиях, предусмотренных главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности была установлена главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и решением муниципального совета муниципального образования «Северодвинск» от 27 октября 2005 года № 42 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», действовавшими до 1 января 2021 года.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог в порядке и на условиях, установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статей 346.19, пунктом 7 статьи 346.21, подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по данному налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована <данные изъяты>; в указанный период применяла упрощенную систему налогообложения, а с ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, получаемых от осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов, - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по единому налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год (с учетом уточненной налоговой декларации), первоначально представленной налогоплательщиком 30 октября 2020 года, то есть с нарушением установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (не позднее 30 июля 2020 года), налоговым органом установлено, что ФИО1 не отразила в составе доходов, подлежащих обложению, сумму оплаты за реализованные товары (<данные изъяты>) в размере <данные изъяты> рублей.

Решением межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 10 марта 2022 года № <данные изъяты> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафов на общую сумму 10 053 рубля 75 копеек. Также ФИО1 доначислена сумма налога, подлежащего уплате в 2019 году в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 229 800 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога.

Также решением межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 17 мая 2021 года № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушение установленного пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срока (не позднее 30 июля 2020 года) представления налоговой декларации в связи с получением облагаемого дохода в сумме 200 000 рублей от продажи <данные изъяты> транспортного средства, которым она владела <данные изъяты>, в виде штрафа в сумме 500 рублей.

Изложенные в решениях налогового органа обстоятельства совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений подтверждаются материалами проверки, административным ответчиком по существу не оспариваются.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правомерности требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год в размере 229 800 рублей, начисленных на эту сумму пени в размере 20 433 рубля 05 копеек, штрафов в сумме 10 553 рубля 75 копеек.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы о наличии оснований для снижения сумм штрафов судебной коллегией отклоняются. Из содержания решений налогового органа следует, что итоговый размер штрафов снижен налоговой инспекцией в досудебном порядке в 8 раз (решение от 10 марта 2022 года №) и в 2 раза (решение от 17 мая 2021 года №), исходя из обстоятельств совершения налоговых правонарушений, наличия смягчающих обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелого имущественного положения налогоплательщика, признания вины и допущенных ошибок), в связи с чем оснований для дальнейшего уменьшения этих сумм в судебном порядке не имеется.

Также суд первой инстанции, установив, что ФИО1, являясь лицом, обязанным уплачивать транспортный налог, страховые взносы, данную обязанность за 2019 год исполнила несвоевременно, пришел к правильному выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании начисленных на суммы недоимки по транспортному налогу, страховым взносам пени.

Расчет взыскиваемых в данном административном деле сумм недоимки по налогу, пени, штрафов произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность судом проверена, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Предусмотренные статьями 48, 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки взыскания сумм недоимки, пени, штрафов соблюдены.

Ссылка подателя апелляционной жалобы на неполучение налогоплательщиком документов, связанных с налоговыми обязательствами, подлежит отклонению.

Представленными суду материалами подтверждается, что налоговое уведомление № и требование № направлены ФИО1 11 августа 2019 года и 21 января 2020 года по адресу: <адрес>, налогоплательщиком получены.

Требования № направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является с ДД.ММ.ГГГГ, что в силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации освобождало налоговый орган от обязанности по направлению этих документов на бумажном носителе.

Решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от 17 мая 2021 года № и от 10 марта 2022 года № направлены по адресу: <адрес>, где налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.

По существу, каких-либо новых доводов, не учтенных при рассмотрении дела судом первой инстанции и влекущих отмену решения, апелляционная жалоба не содержит, ее доводы являлись предметом судебного исследования и получили надлежащую правовую оценку, с которой судебная коллегия согласна.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Приморского районного суда Архангельской области от 23 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции, а затем в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 10 августа 2023 года.

Председательствующий

Судьи