Адм.дело №а-834/22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2022 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ИП ФИО2 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила в Инспекцию налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2017 гг (представлены ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым сумма налога составила 0,00 рублей. По результатам камеральных проверок Инспекцией вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №№, 47/67, 46/66, согласно которым ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению, а всего 3000 рублей. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил указанное требование налогового органа. Инспекция сформировала и направила в адрес ФИО2 требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность не оплачена.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов в территориальном управлении ПФР по Талдомскому городскому округу. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность на ОМС и ОПС 2017-2018 налогоплательщиком оплачена. В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанные страховые взносы за 2010-2018 годы не уплатила, на сумму недоимки начислены пени. У ФИО2 имеется следующая задолженность в общем размере 13294,46 рублей, в том числе: пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 7653,7 рублей; пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 544,55 рублей; пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2097,63 рублей; пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,07 рублей; пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 349,61 рублей; пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 гг за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 543,13 рублей; штраф НДФЛ в размере 3000 рублей.

На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО2 штраф в общем размере 3000 рублей, пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 7653,7 рублей, пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 543,13 рублей, пени, начисленные на непогашенную недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 2097,63 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст.423 ч.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 ч.2 и 5 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

5. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.229 ч.1 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.119 ч.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.53). ФИО2 обязана была предоставлять в налоговый орган по месту учета декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2015-2017 годах ФИО2 нарушила эти требования законодательства, и декларации по форме 3-НДФЛ за указанные периоды представила ДД.ММ.ГГГГ, что не опровергнуто административным ответчиком.

По результатам проведенной проверки ДД.ММ.ГГГГ были приняты решения №№, 47/67, 48/68 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций и начислен штраф в размере 1000 рублей за каждую непредставленную декларацию (л.д.13-18). ФИО2 были выставлены требования о добровольной уплате штрафов со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (2000 рублей) и ДД.ММ.ГГГГ (1000 рублей) (л.д.20-22). Однако до настоящего времени штраф ФИО2 не уплачен.

На момент подачи административного искового заявления ИП ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

МРИ ФНС № по <адрес> после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате штрафа в размере 3000 рублей. При этом административный истец просит восстановить срок обращения в суд с указанными требованиями, так как Инспекцией принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке. ФИО2 в суд не явилась, возражений относительно восстановления пропущенного срока не представила.

Учитывая, что, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом, не усмотрев правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока, после отмены судебного приказа с административным иском налоговый орган обратился с незначительным пропуском шестимесячного срока, административный ответчик возражений относительно восстановления пропущенного процессуального срока не предоставил, суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным иском.

Так как судом установлено нарушение требований налогового законодательства ФИО2, истцом порядок взыскания задолженности по уплате штрафа не нарушен, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по уплате штрафа в размере 3000 рублей.

Также судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим ФИО2 должна была в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя уплатить страховые взносы за 2018 год, а также не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы за 2017 год.

ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнила, в связи с чем у налогового органа в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации возникло право для направления требования об уплате налога.

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N31370 об уплате пени в общем размере 10294,46 рублей, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

При этом пени в размере 7653,7 рублей начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок задолженность по пени административным ответчиком уплачена не была.

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка N255 Талдомского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, который выдан ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Судом причины пропуска процессуального срока признаны уважительными.

Так как ФИО2 не представлено доказательств исполнения требования налогового органа об уплате пени, которые начислены на неуплаченные в установленный законом срок страховые взносы, у административного ответчика имеется непогашенная задолженность.

В связи с этим суд считает требования Инспекции обоснованными и взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по пени в общем размере 10294,46 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом суд учитывает, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, не может быть признана безнадежной, подлежащей списанию, так как взыскана с индивидуального предпринимателя ФИО2 постановлениями ГУ УПФР № по <адрес> и <адрес> и предъявлена к исполнению до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", а соответственно на нее возможно начисление пени.

В соответствии с пунктом 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения части 3.1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 3 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части первой статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 531,78 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Восстановить МРИ ФНС № по <адрес> срок подачи административного иска.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> штраф НДФЛ в размере 3000 рублей, пени в размере 7653,7 рублей, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 543,13 рублей, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2097,63 рублей, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>

БИК: 004525987

Счет получателя: 40№

Номер счета получателя: 03№.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 531,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение не вступило в законную силу.