Решение по делу № 2А-334/2024 от 11.06.2025 | Первомайский районный суд (Тамбовская область)

Дело №)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Логутова К.Е.,

при секретаре Свиридовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени в сумме 29 082,28 рублей. В заявлении административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ площадь 1490 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0.30 % от кадастровой стоимости участка. ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма задолженности оплачена за 2020 году в размере 5,62 руб.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2020 год - 728.38 руб., за 2021 год составляет 807 рублей, данная сумма до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на комнату, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенной по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Декларация на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ не представлена, пояснений о подтверждении наличия родственных связей на момент написания акта не поступала. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязан представить налоговую декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного объекта, либо о необходимости представления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за год ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Кадастровая стоимость комнаты на ДД.ММ.ГГГГ составила 852 782,20 руб., соответственно доход пропорционально <данные изъяты> доли составил 170 556,44 руб. Налог на доходы физических лиц по ставке 13% исчислен в размере 22 172 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, начислен налога на доходы физических лиц в сумме 22 172 рубля (170556,44 руб. * 13%) за 2022 год. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 17.07.2023

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы налогоплательщику начислен штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 1109 рублей

За непредставление декларации в установленный законодательством срок налогоплательщику начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 1663 рубля.

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени по земельному налогу в сумме 55,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1535,38 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2517,07 рублей.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2572,90 рубля.

Расчет указанной суммы: 55, 83 руб.+2517,07руб. = 2572,90 руб., где:

55,83 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ;

2517,07 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> (далее - Управление) обратилось к мировому судье <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1487/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 30486,58 руб.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 29 082,28 рулей.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

Представитель заинтересованного лица Управление Росреестра по <адрес> будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело при данной явке сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно, пп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2) (глава 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ площадь 1490 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0.30 % от кадастровой стоимости участка. ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.15) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.17).

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 728,38 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 807 рублей, данная сумма до настоящего времени не оплачена. Общая сумма задолженности составляет 1535,38 рублей.

Также установлено, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи 1/5 доли в праве общей долевой собственности на комнату, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ не представлена, пояснений о подтверждении наличия родственных связей на момент написания акта не поступала. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Кадастровая стоимость комнаты на ДД.ММ.ГГГГ составила 852 782,20 руб., соответственно доход пропорционально <данные изъяты> доли составил 170 556,44 руб. Налог на доходы физических лиц по ставке 13% исчислен в размере 22 172 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, начислен налога на доходы физических лиц в сумме 22 172 рубля (170556,44 руб. * 13%) за 2022 год (л.д.32-37).

Однако, взыскиваемая задолженность в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не указана (л.д.17).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы налогоплательщику начислен штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 1109 рублей

Налог на доходы физических лиц за 2022 год не уплачен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени по земельному налогу в сумме 55,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1535,38 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2 517,07 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет 2 572,90 рубля.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС России по <адрес> (далее - Управление) обратилось к мировому судье <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д.40)

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ по делу №а-1487/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 30 486,58 руб. От должника поступили возражения в суд относительно судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.38-39).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящими требованиями в районный суд необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, все предусмотренные НК РФ и КАС РФ сроки обращения в суд соблюдены, оснований для признания данных сроков пропущенными не имеется.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в срок, установленный ст. 48 НК РФ, что подтверждается конвертом направленной почтовой корреспонденции (л.д. 67).

Учитывая, что налогоплательщик был извещен УФНС о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, данные требования в указанный срок не исполнены, доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налогов за спорный период, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением Федеральной налоговой службы России по <адрес> административных исковых требований и взыскании с административного ответчика. суммы образовавшейся задолженности, пени и штрафа.

Доказательств обратного суду представлено не было.

Возражений ответчика относительно правильности расчета размеров задолженностей суду представлено не было, в связи с чем, суд признает представленные расчеты арифметически правильными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, комната 3,4 задолженность

в размере 29 082,28 рубля, в том числе:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 727,38 рублей;

- по земельному налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 172 рублей;

- по штрафу п налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст.122 НК в размере 1 109 рублей;

- по штрафу п налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст.122 НК в размере 1 663 рублей;

- пени сумме 2 572,90 рубля из которых -55,83 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2517,07 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, комната 3,4, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: К.Е. Логутов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.