Дело № 2а-4120/2022

73RS0004-01-2022-007977-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Усовой В.Е.,

при секретаре Шарафутдиновой О.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указав следующее.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющееся физическими лицами, уплачивают налог на оснований налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В период с 21.04.2012 по 07.08.2018 ФИО1 согласно имеющимся данным в Управлении федеральной налоговой службы по Ульяновской области являлась собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> В связи с этим, ответчице исчислен земельный налог за семь месяцев 2018 года в сумме 684 рубля, впоследствии скорректированный до 358 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 01.12.2015 года по 13.11.2016 года в размере 22 рубля 65 копеек, с 20.12.2016 года по 19.02.2017 года в размере 17 рублей 64 копейки, с 12.12.2018 года по 24.06.2019 года в размере 149 рублей 85 копеек, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0 рублей 30 копеек, с 29.01.2019 года по 24.06.2019 года в размере 40 рублей 41 копейка, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0 рублей 27 копеек, с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 14 рублей 76 копеек, а всего – 245 рублей 88 копеек.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены требования об уплате налога и пени: №62638 от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 27.08.2019; № 5821 от 16.01.2020, срок исполнения по требованию - до 18.02.2020; № 31118 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 29.06.2020; № 84403 от 29.06.2020, срок исполнения по требованию - до 18.11.2020.

В установленные в требованиях сроки ответчиком задолженность не уплачена.

В связи с отменой 04.08.2022 года судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ данное требование предъявляется в порядке искового производства.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 358 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год с 01.12.2015 года по 13.11.2016 года в размере 22 рубля 65 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2015 год с 20.12.2016 года по 19.02.2017 года в размере 17 рублей 64 копейки, пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год с 12.12.2018 года по 24.06.2019 года в размере 149 рублей 85 копеек, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год с 29.01.2019 года по 24.06.2019 года в размере 40 рублей 41 копейка, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0 рублей 27 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 14 рублей 76 копеек, а всего – 603 рубля 88 копеек.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, на уточненных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила возражения на иск, в которых указала, что исковые требования не признает. Полагает, что никакой задолженности по уплате земельного налога у нее не имеется, в связи с чем пени начислены незаконно. Подробно позиция ответчицы изложена в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 21.04.2012 по 07.08.2018 года, согласно имеющимся данным в Управлении федеральной налоговой службы по Ульяновской области, являлась собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, и следовательно, плательщиком земельного налога.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2018 год № 9765888 от 21.08.2019 года было направлено ответчику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ей 24.09.2019 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, имеющимся в материалах дела.

Вопреки доводам административного ответчика, в силу положений п.6 ст.6.1, п.п.6,8 ст.69 НК РФ, Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ требование налогоплательщику может быть передано, в том числе через личный кабинет (ЛК) налогоплательщика. В этом случае днем его получения является день, следующий за днем его размещения в ЛК.

Согласно п.18 Приказа ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (зарегистрированном в Минюсте России 15.12.2017 №49257) физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 в установленном законом порядке избрала способ получения налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика, то дублирование на бумажном носителе и направление налогоплательщику иным способом не требовалось, как не предусмотренное НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку на день обращения в суд, задолженность по земельному налогу за 2018 года ответчиком ФИО1 не оплачена, ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 14 рублей 76 копеек, что следует из представленного истцом расчета пени.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование №84403 от 29.06.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год и пени, которое было направлено ответчице в личный кабинет налогоплательщика и получено ей 30.06.2020 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, имеющимся в материалах дела.

При этом доводы ответчицы о том, что земельный налог за 2018 год она оплатила 25.06.2019 года суд считает несостоятельными, поскольку налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2018 год № 9765888 от 21.08.2019 года было получено ответчицей только 24.09.2019 года, что подтверждается материалами дела. Более того, как поясняет в своих возражениях ФИО1, 25.06.2019 года она оплатила земельный налог в сумме 2269 рублей и пени в сумме 83 рубля 75 копеек, которые были указаны в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с нее земельного налога за 2016-2017 годы и пени, копию которого она получила от налогового органа. Кроме того, налоговый период 2018 года к моменту оплаты не истек, обязанность по уплате налога не наступила, она наступила бы в 2019 году, сумма земельного налога ответчице не могла быть известна, поскольку размер налога начисляется налоговым органом, а не налогоплательщиком.

Поскольку земельный налог за 2018 год в размере 358 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 14 рублей 76 копеек на день рассмотрения дела ответчицей не уплачены, они подлежат взысканию в судебном порядке.

В части взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014,2015,2016 и 2017 годы судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени: №62638 от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 27.08.2019; № 5821 от 16.01.2020, срок исполнения по требованию - до 18.02.2020; № 31118 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 29.06.2020; № 84403 от 29.06.2020, срок исполнения по требованию - до 18.11.2020.

Обращаясь в суд с данным иском, административный истец указал на несвоевременную уплату ответчицей земельного налога за 2015 год.

В представленных суду письменных пояснениях налоговый орган разъяснил, что 14.11.2016 от административного ответчика поступила оплата земельного налога в размере 1203 рубля (квитанция от 11.11.2016 года на сумму 1203 рубля); 20.02.2017 года поступила оплата земельного налога в сумме 1203 рубля (квитанция от 20.07.2017 ода на сумму 1023 рубля). В представленных ответчиком платежных документах от 11.11.2016 года и от 20.02.2017 года имеется указание на УИН, из которого следует, что данные оплаты произведены в счет погашения налога за 2015 год. Однако при наличии ранее возникших задолженностей, денежные средства, уплаченные ответчиком 11.11.2016, зачлись в счет их погашения, а именно в счет погашения задолженности по налогу за 2014 год, а денежные средства, уплаченные ответчиком 20.02.2017, зачлись в счет погашения задолженности за 2015 год.

С данными доводами административного истца суд согласиться не может, поскольку такое перераспределение уплаченных ответчицей денежных средств действующим законодательством не предусмотрено и противоречит положениям Приказа Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», согласно п. 7 которого налоговые органы вправе самостоятельно относить поступившие денежные средства к одному из указанных оснований платежа только при невозможности однозначно идентифицировать платеж.

При таких обстоятельствах, платеж от 11.11.2016 года подлежал зачислению в счет уплаты земельного налога за 2015 год, он произведен своевременно (до 01.12.2016 года) в связи с чем, оснований для начисления ФИО1 пени за период с 20.20.2016 года по 19.02.2017 года в сумме 17 рублей 64 копейки, у налогового органа оснований не имелось и в этой части иска следует отказать.

Что касается зачисления платежа произведенного ответчицей от 20.02.2017 года в сумме 1023 рубля, то данную сумму следовало зачесть в счет уплаты земельного налога за 2014 год, поскольку в соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Доказательств обращения ФИО1 в порядке статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации с заявлением о зачете указанной суммы налога в счет предстоящих платежей суду не представлено.

Налоговым органом на запрос суда представлен расчет пени с учетом своевременной оплаты земельного налога за 2015 год, и отнесения налогового платежа от 20.02.2017 года в счет уплаты налога за 2014 год, в соответствии с которым размер пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 19.02.2017 года составит 185 рублей 63 копейки.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом предъявлены административные исковые требования о взыскании с ответчицы пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год лишь за период с 01.12.2015 года по 13.11.2016 года в размере 22 рубля 65 копеек, то данная сумма пени и подлежат взысканию с ответчицы.

Доводы ответчицы об отсутствии у нее задолженности по уплате земельного налога за 2014 год опровергаются имеющейся в материалах дела копией карточки расчета с бюджетом (КРСБ) КБК №. ОКТМО №, в которой также отражены все оплаты, произведенные ответчицей.

Доказательств обратного ответчицей ФИО1 суду представлено не было, не добыты таковые и в ходе судебного разбирательства.

В части взыскания пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год и 2017 год, судом установлено, что оплата налога за 2016 и 2017 годы произведена 25.06.2019, что подтверждается копиями квитанций, представленных ответчицей в материалы дела.

Размер пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год с 12.12.2018 года по 24.06.2019 года составляет 149 рублей 85 копеек, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года - 0 рублей 30 копеек, за 2017 год с 29.01.2019 года по 24.06.2019 года составляет 40 рублей 41 копейка, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года - 0 рублей 27 копеек.

Довод административного ответчика ФИО1 о пропуске срока для обращения в суд административным истцом является несостоятельным, как противоречащий материалам дела.

Так, в соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как видно из материалов дела сумма задолженности ФИО1 не превысила 10 000 рублей. Срок исполнения самого раннего требования №62638 от 25.06.2019 - до 27.08.2019 года, следовательно, срок для обращения в суд начал исчисляться с указанной даты – 27.08.2019 года и истекал 27.08.2022 года.

Заявление о вынесении судебного приказа подано 04.07.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

11.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1536/2022 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

Судебный приказ отменен 04.08.2022. Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 22.09.2022, то есть в установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

С учетом вышеизложенного, а также оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании земельного налога пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 358 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год с 01.12.2015 года по 13.11.2016 года в размере 22 рубля 65 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год с 12.12.2018 года по 24.06.2019 года в размере 149 рублей 85 копеек, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год с 29.01.2019 года по 24.06.2019 года в размере 40 рублей 41 копейка, с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 0 рублей 27 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 14 рублей 76 копеек, а всего – 586 рублей 24 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Усова В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 07.12.2022.