Решение по делу № 2А-263/2025 от 13.02.2025 - о взыскании налогов и пени, по встречному иску <ФИО> к УФНС России по ЯНАО о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

№ 2а-263/2025

89RS0004-01-2024-002706-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новый Уренгой 13 февраля 2025 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Н.А.,

при секретаре Озориной Д.К.,

с участием представителя административного истца УФНС России по ЯНАО ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-263/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании налогов и пени, по встречному иску ФИО2 к УФНС России по ЯНАО о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 140 110,25 руб. По состоянию на 27.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 147 839 руб., в том числе налог – 92 164 руб., пени в размере 55 675,25 руб.

ФИО2 обратился в суд с административным иском к УФНС России по ЯНАО о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В обоснование требований указано, что 18.07.2024 ФИО2 на сайте ИФНС получена справка о состоянии сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в соответствии с которой отрицательное сальдо составляет 434 810,01 руб., из которых 311 299,93 руб. задолженность по налогам и сборам, 95 456,89 руб. – пени. ФИО2 полагает, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по налогам и пени в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию. Согласно представленному ФИО2 расчету сумма налогов и сборов не подлежащая взысканию составляет 284 730,12 руб., указанную сумму истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом, а также начисленную на данные виды налогов сумм задолженности по пеням в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Определением суда от 23.12.2024 указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала, по требованиям ФИО2 полагала, что не подлежат удовлетворению в части налоговой задолженности, обеспеченной мерами принудительного взыскания. Предоставила письменный отзыв на встречный иск.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования УФНС России по ЯНАО не признал, на удовлетворении требований встречного иска настаивал.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст.19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 239 424,15 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 27.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 147 839,25 руб., в том числе налог – 92 164 руб., пени – 55 675,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений: земельный налог в размере 487 руб. за 2021 год, налог на доходы физических лиц в размере 7 729 руб. за 2018-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 3 562 руб. за 2021 год, пени в размере 55 675,25 руб. по состоянию на 27.04.2024 г., страховые взносы ОМС в размере 15 650 руб. за 2019-2022 годы, страховые взносы ОПС в размере 63 799 руб. за 2019-2022 годы, транспортный налог в размере 937 руб. за 2021 год.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате нале авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлек формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №363 на сумму 290 876,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансе платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты установлен до 15.06.2023 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму отрицательного сальдо в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня в размере пени – 4 741,39 руб.

Порядок и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении заявленных ФИО3 сумм задолженностей применялись следующие меры принудительного взыскания.

1. Налог на имущество физических лиц за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 1 619,00 руб. Судебный приказ № 2а-1386/2022 от 05.05.2022 г. Отменен определением мирового судьи от 12.08.2022 г. Сведения об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением отсутствуют.

2. Налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 3 562,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

3. Земельный налог с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. ОКТМО 65719000 в размере 4,93 руб. и ОКМО 71956000 в размере 219,00 руб. Судебный приказ № 2а-1386/2022 от 05.05.2022 г. Отменен определением мирового суда от — 12.08.2022 г. Сведения об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением отсутствуют.

4. Земельный налог с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. ОКТМО 65719000 в размере 5,00 руб. и ОКМО 71956000 в размере 482,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

5. Страховые взносы на ОПС за 2018 г. со сроком уплаты 09.01.2019 в размере 26 545,00 руб. Данная сумма задолженности взыскана в рамках - административного дела № 2а-2688/2021, по итогам рассмотрения которого выдан исполнительный лист№ <суммы изъяты> от 15.06.2022 г.

6. Страховые взносы на ОПС за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29 354,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление " № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

7. Страховые взносы на ОПС за 2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018 в размере 1 572,38 руб. Налоговым органом 6684 - Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области (г. Первоуральск) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 19.11.2020 г. Данные о вынесении судебного приказа отсутствуют, 18.12.2024 г. направлен в ИФНС 6684 направлен запрос, ответ не получен. Кроме того, Управлением в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа № 14926 от 30.09.2024 г. по итогам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-1072/2024-4 от 24.10.2024 г. Определением мирового судьи от 19.11.2024 указанный судебный приказ отменен. В Новоуренгойский городской суд направлено административное исковое заявление № 18352 от 06.12.2024 г.

8. Страховые взносы на ОПС за 2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018 в размере 4 632,44 руб. Налоговым органом 6684 - Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области (г. Первоуральск) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 19.11.2020 г. Данные о вынесении судебного приказа отсутствуют, 18.12.2024 г. направлен в ИФНС 6684 направлен запрос, ответ не получен. Кроме того, Управлением в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа № 14926 от 30.09.2024 г. по итогам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-1072/2024-4 от 24,10.2024 г. Определением мирового судьи от 19.11.2024 указанный судебный приказ отменен. В Новоуренгойский городской суд направлено административное исковое заявление № 18352 от 06.12.2024 г.

9. Страховые взносы на ОПС за 2021 г. со сроком уплаты 10.01.2022 г. в размере 32 448,00 руб. Судебный приказ № 2а-1386/2022 от 05.05.2022 г. Отменен определением мирового судьи от 12.08.2022 г. Сведения об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением отсутствуют.

10. Страховые взносы на ОПС за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 32 448,00 руб. Данная сумма задолженности взыскана в рамках административного дела № 2а-1937/2022, по итогам рассмотрения которого выдан исполнительный лист № <суммы изъяты> от 11.11.2022 г.

11. Страховые взносы на ОМС за 2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018 в размере 848,18 руб. Налоговым органом 6684 - Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области (г. Первоуральск) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 19.11.2020 г. Данные о вынесении судебного приказа отсутствуют, 18.12.2024 г. в ИФНС 6684 направлен запрос, ответ не получен. Кроме того, Управлением в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа № 14926 от 30.09.2024 г. по итогам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-1072/2024-4 от 24.10.2024 г. Определением мирового судьи от 19.11.2024 указанный судебный приказ отменен. В Новоуренгойский городской суд направлено административное исковое заявление № 18352 от 06.12.2024 г.

12. Страховые взносы на ОМС за 2018 г. со сроком уплаты 09.01.2019 в размере 5 840,00 руб. Данная сумма задолженности взыскана в рамках административного дела № 2а-2688/2021, по итогам рассмотрения которого выдан исполнительный лист № <суммы изъяты> от 15.06.2022 г.

13. Страховые взносы на ОМС за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6 884,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

14. Страховые взносы на ОМС за 2021 г. со сроком уплаты 10.01.2022 г. в размере 8 426,00 руб. Судебный приказ № 2а-1386/2022 от 05.05.2022 г. Отменен определением мирового суда от 12.08.2022 г. Сведения об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением отсутствуют.

15. Страховые взносы на ОМС за 2020 г. со сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 8 426,00 руб. Данная сумма задолженности взыскана в рамках административного. дела № 2а-1937/2022, по итогам рассмотрения которого выдан исполнительный лист <суммы изъяты> от 11.11.2022 г.

16. Страховые взносы за 2023 г. со сроком уплаты 09.01.2024 г. в размере 45 842,00 руб. Судебный приказ № 2а-324/2024 от 22.02.2024 г. Отменен определением мирового суда от 15.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 8316 от 20.05.2024 г., рассматривается в рамках административного дела № 2а-114/2025, производство по которому приостановлено до рассмотрения настоящего административного дела.

17. Транспортный налог с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 1 390,00 руб. Судебный приказ № 2а-297/2019 от 05.07.2019 г. Сведения об отмене отсутствуют.

18. Транспортный налог с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 927,00 руб. Судебный приказ № 2а-1386/2022 от 05.05.2022 г. Отменен определением мирового суда от 12.08.2022 г. Сведения об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением отсутствуют.

19. Транспортный налог с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 937,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

20. Транспортный налог с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 1 254,00 руб. Судебный приказ № 2а-1386/2022 от 05.05.2022 г. Отменен определением мирового суда от 12.08.2022 г. Сведения об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением отсутствуют.

21. Страховые взносы на ОМС за 2022 г. со сроком уплаты 09.01.2023 г. в размере 8 766,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

22. Страховые взносы на ОПС за 2022 г. со сроком уплаты 09.01.2023 г. в размере 34 445,00 руб. Судебный приказ № 2а-68/2023-4 от 15.12.2023 г. Отменен определением от 10.04.2024 г., направлено административное исковое заявление № 7203 от 27.04.2024 г., рассматривается в рамках данного административного дела.

23. Государственная пошлина - 28 053,19 руб. Задолженность по государственной пошлине администрируется налоговым органом, Однако она имеет отдельный КБК, суммы задолженности передаются от органов Федеральной службы судебных приставов, которыми уже возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного листа, выданного судебными органами.

При рассмотрении настоящего спора установлено и налогоплательщиком не опровергается, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 на ЕНС сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

Между тем, из материалов дела установлено и подтверждено налоговым органом, что по задолженности налога на имущество физических лиц за 2020г., земельный налог в размере 4,93 рубля, страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 32 448 рублей, страховые взносы на ОМС за 2021г. в размере 8 426 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 927 рублей, транспортный налог в размере 1 254 рубля со сроком уплаты 01.12.2021г., налог га имущество физических лиц в размере 1 619 рублей налоговый орган обращался о выдаче судебного приказа, который отменен определением мирового судьи 12.08.2022г., налоговый орган впоследствии с иском о взыскании указанной задолженности не обращался, следовательно, налоговый орган не совершил последующих действий к взысканию данных видов задолженности.

Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Так, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Таким образом, в этой части доводы ответчика и встречного истца ФИО2 о признании указанных задолженностей безнадежных к взысканию нашли свое подтверждение при рассмотрении настоящего дела.

Относительно налоговой задолженности страховых взносов на ОПС за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019г. в размере 26 545 рублей, то по указанному виду задолженности рассмотрено административное исковое заявление и выдан исполнительный лист для принудительного взыскания.

Кроме того, по задолженности в виде страховых взносов на ОПС за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2020г. в размере 32 448 рублей налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию, которые удовлетворены судом, выдан исполнительный лист 11.11.2022г. для принудительного взыскания.

Также как и получены исполнительные листы и направлены в службу судебных приставов для принудительного взыскания по задолженностям страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Относительно задолженности по государственной пошлине в размере 28 053,19 рублей возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного листа.

Следовательно, указанные виды задолженности не могут быть признаны безнадежными к взысканию, поскольку в настоящее время возбуждены исполнительные производства, что подтверждает принятие мер налоговым органом к принудительному взысканию.

Касательно налоговых задолженностей страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 1 572,38 рублей, налоговым органом был получен судебный приказ по заявлению от 19.11.2020г., который отменен определением мирового судьи 19.11.2024г., впоследствии налоговым органом направлено административное исковое заявление 06.12.2024г. Следовательно, относительно указанной задолженности срок не пропущен, оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Также как и не имеется оснований для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию по страховым взносам на ОПС, на ОМС за 2017 год в размере 4 632,44 рубля, поскольку 19.11.2024г. определением мирового судьи отменен судебный приказ, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в виде направления административного искового заявления 06.12.2024г. в Новоуренгойский городской суд.

По задолженности по страховым взносам за 2023 год определением мирового судьи 15.04.2024г. отменен судебный приказ, впоследствии направлен административный иск 20.05.2024г. для рассмотрения судом.

Разрешая требования налогового органа в судебном заседании установлено и не опровергалось сторонами, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 7 729 рублей за 2018-2022 годы налогоплательщиком ФИО2 уплачена.

На момент рассмотрения дела имеется задолженность в рамках рассматриваемого дела земельный налог в размере 487 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3 562 рубля за 2021 год, страховые взносы на ОМС в размере 15 650 рублей за 2019-2022 годы, страховые взносы ОПС в размере 63 799 рублей за 2019-2022 годы, транспортный налог в размере 937 рублей.

Поскольку в отношении указанной задолженности налоговым органом до 01.01.2023 были своевременно приняты меры принудительного взыскания во внесудебном порядке на основании статей 69, 70, 46, 47 НК РФ и возможность ее взыскания инспекцией не утрачена, суд приходит к выводу о том, что данная задолженность подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, на сумму задолженности в рамках рассматриваемого дела на налог на имущество физических лиц в размере 3 562 рубля со сроком уплаты 01.12.2022г. пени составит 682,77 рублей, земельный налог в размере 487 рублей со сроком уплаты 01.12.2022г. на 27.04.2024г. подлежит взысканию пени 93,34 рублей, по задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 29354 рублей за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019г. пени составит 11 243,07 рубль, по задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля со сроком уплаты 31.12.2019г. пени составит 2 636,69 рубля, по транспортному налогу в размере 937 рублей со сроком уплаты 01.12.2022г. пени составит 179,60 рубля, по страховым взносам на ОПС за 2022г. в размере 34 445 рублей со сроком уплаты 09.01.2023г. размер пени составит 6 258,08 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022г. в размере 8 766 рублей со сроком уплаты 09.01.2023г. пени на дату 27.04.2024г. составит 1592,64 рубля, итого с учетом удовлетворенных требований 84 435 рублей сумма пени составит 22 686,19 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 3 562,00 рублей;

- земельному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. ОКТМО <суммы изъяты> в размере 5,00 руб. и ОКМО <суммы изъяты> в размере 482,00 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29 354,00 рублей;

- страховые взносам на ОМС за 2019 г. со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6 884,00 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 937,00 рублей;

- страховым взносам на ОМС за 2022 г. со сроком уплаты 09.01.2023 г. в размере 8 766,00 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2022 г. со сроком уплаты 09.01.2023 г. в размере 34 445,00 рублей.

Итого задолженность по налогам и сборам в сумме 84 435 рублей, пени в сумме 22 686,19 рублей.

В остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 отказать.

Исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1619 рублей, по земельному налогу в размере 4,93 рубля и 219 рублей, страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 32 448 рублей, страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 8 426 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 927 рублей, транспортный налог в размере 1 254 рубля со сроком уплаты 01.12.2021г.

В остальной части исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу – отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: судья Н.А. Кузьмина.

Копия верна:

Решение в окончательной форме принято 26 февраля 2025 года.