ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 14 февраля 2025 года по делу № 2а-443/2025 (2а-5744/2024)
(43RS0002-01-2024-009216-13)
Октябрьский районный суд города Кирова в составе
председательствующего судьи Кулик Е.А.,
при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.
В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 211440 ФИО2, государственный регистрационный номер №, дата регистрации- 27.06.2017.
В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2022 год в сумме 1 456 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 60907914 от 15.07.2023, налог по настоящее время не уплачен.
Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, площадью 58.20 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации-14.04.2014.
Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 767 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60907914 от 15.07.2023, налог по настоящее время не уплачен.
Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации-20.08.2020; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.
Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 243 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60907914 от 15.07.2023, налог по настоящее время не уплачен.
Административный ответчик с 21.03.2016 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
За расчетный период 2022 год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., сроком уплаты не позднее 09.01.2023, в связи с частичным погашением задолженности в размере 30 093,24 руб. сумма, подлежащая уплате составляет 4 351,76 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., сроком уплаты не позднее 09.01.2023, в связи с частичным погашением задолженности в размере 7 850,20 руб., сумма подлежащая уплате составляет 915,80 руб.
За расчетный период 2023 год налогоплательщику исчислены: страховые взносы в фиксированном размере - 45 842 руб., страховые взносы не уплачены до настоящего времени.
С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет (далее по тексту- ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют его по обязанностям.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 10 738,57 за период с 17.02.2022 по 05.02.2024 года:
820,27 руб. – пени за период с 17.02.2022 года по 31.12.2022 года по страховым взносам на ОПС, в ПФРФ на недоимку за 2021 год; 400,80 руб. - пени за период с 17.02.2022 года по 31.12.2022 года по страховым взносам на ОМС, в ФОММС на недоимку за 2021 год; 9 517,50 руб. пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года на отрицательное сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 № 126680 об уплате налогов и пеней. Требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
УФНС России по Кировской области просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 64 314,13 руб., из них:
767 руб.- налог на имущество физических лиц за 2022 год, 1 456 руб.- транспортный налог за 2022 год, 243 руб. - земельный налог за 2022 год, 4 351,76 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 915,80 руб.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 45 842 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 10 738,57 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
В ходе судебного заседания от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований (л.д.35) в связи с произведенной административным ответчиком частичной оплатой задолженности, окончательно просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 52 332,13 руб., из них:
41 593,56 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 10 738,57 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области не явился, извещены, направили дополнительные пояснения по делу (л.д.58-59).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.
Изучив письменные материалы дела, материалы административного дела № 65/2а-782/2024, суд приходит к следующему.
01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 статьи).
ФИО1 с 21.03.2016 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката. Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
За расчетный период 2023 года налогоплательщику исчислены: страховые взносы в фиксированном размере - 45 842 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2024, страховые взносы не уплачены в полном объеме до настоящего времени.
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом –пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней в размере 10 738,57 руб., которые подлежат уплате (взысканию).
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 года № 126680 об уплате налогов и пеней. Требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности в полном объеме не погашены.
В соответствии с ч.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Выданный по заявлению административного истца судебный приказ от 01.04.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 10.07.2024 года на основании заявлений административного ответчика.
Требования ст. 48 НК РФ по взысканию задолженности по налогам административным истцом соблюдены.
Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность по страховым взносам, пени административным ответчиком суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 52 332,13 руб.:
41 593,56 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год;
10 738,57 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Кулик Е.А.
Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025 года