Решение по делу № 2А-4845/2025 от 24.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0016-01-2025-008512-50 Дело №2а-4845/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2023 годы и пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

01.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление.

Из содержания административного иска следует, что ФИО1 является налогоплательщиком по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. По состоянию на 28.07.2025 по данным ЕНС у него образовалось отрицательное сальдо в размере 147600,89 руб., которое до настоящего времени не погашено. Индивидуальному предпринимателю ФИО1 за неполный 2022 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16613,18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4227,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб. За период с 10.01.2023 по 10.06.2024 административному ответчику начислены пени ЕНС - 13741,53 руб. на недоимку по страховым взносам за 2022, 2023 годы, по транспортному налогу за 2015 - 2017 годы, 2019 - 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2022 годы, по земельному налогу за 2020 - 2022 годы на общую сумму 99547,17 руб. Требование №10232 от 27.06.2023 об уплате задолженности в размере 55371,99 руб. до 26.07.2023 не исполнено.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на отмену определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 20.03.2025 судебного приказа от 22.07.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица; на положения статей 3, 11.2, 11.3, 23, 31, 44, 45, 46, 48, 75, подпункта 2 пункта 1 статьи 419, подпункта 1 пункта 1, пунктов 3, 5 статьи 430, пунктов 1, 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд:

1) взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 80424,65 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16613,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4227,94 руб.;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 10.01.2023 по 10.06.2024 в размере 13741,53 руб. (транспортный налог за 2015-2017 годы, 2019-2022 годы, земельный налог за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022, 2023 годы) (л.д. 3-9).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец – по электронной почте, административный истец – электронным заказным письмом, под подпись в справочном листе (л.д. 73-75).

30.09.2025 от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 76).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (Росреестра, ГИБДД) о нахождении в собственности у ФИО1 следующих объектов движимого и недвижимого имущества (л.д. 51-52):

- <данные изъяты>, регистрация: 02.06.2012 (л.д. 51);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> регистрация: 15.05.2020 (л.д. 51);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, регистрация: 15.05.2020 (л.д. 51);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> с 15.05.2020 (л.д. 51);

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, регистрация: 10.03.2004 (л.д. 51 оборот);

- гаража с кадастровым номером <данные изъяты> регистрация: 15.05.2020 (л.д. 51 оборот).

Также установлено, что 31.08.2018 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода (№) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 206 руб., пени – 3,89 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3500 руб., пени в размере 66,03 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 (л.д. 24).

27.11.2020 в ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области на основании судебного приказа от 31.08.2018 № возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 25).

05.07.2019 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода (№) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере за 2017 год в размере 319 руб., пени – 3,55 руб. за период с 01.10.2015 по 31.10.2015, 04.12.2018 по 18.12.2018; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3500 руб., пени в размере 146,35 руб. за период с 01.10.2015 по 31.10.2015, 04.12.2018 по 18.12.2018 (л.д. 28).

10.12.2019 в ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области на основании судебного приказа от 05.07.2019 № возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 29).

09.06.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода (№№) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 351 руб., пени – 1,65 руб. начисленный за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3500 руб., пени в размере 16,42 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (л.д. 32).

02.03.2021 в ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области на основании судебного приказа от 09.06.2020 № возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 34).

05.09.2022 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода (№) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы в размере 811 руб., пени – 181,68 руб. за период с 01.12.2015 по 08.11.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021; по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 7000 руб., пени в размере 4168,99 руб., за период с 01.12.2015 по 08.11.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021 (л.д. 81, 82).

07.08.2024 в ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области на основании судебного приказа от 05.09.2022 № возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 38, 39).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 20.03.2025 отменен судебный приказ № от 18.01.2024 (л.д 46, 47).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 02.10.2025 (№), вступившим в законную силу, административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год, земельному налогу за 2020, 2022 год и транспортному налогу за 2022 год удовлетворено.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН <адрес>) задолженность на общую сумму 6324 руб., где:

1) налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2020-2022 годы в сумме 2653,00 руб., в том числе:

- квартиры; <адрес>, за 2022 год в размере 1 028 руб.;

- гаражи; <адрес> за 2020 год в размере 550 руб., за 2021 год в размере 478 руб., за 2022 год в размере 597 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц за автомобиль <данные изъяты>, за 2022 год в размере 3 500 руб.;

3) земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020,2022 годы в размере 171 руб., в том числе:

- земельный участок, кадастровый номер <адрес> за 2020 год в размере 30,00 руб., за 2022 год в размере 45 руб.;

- земельный участок, кадастровый номер <адрес>: за 2020 год в размере 30 руб., за 2022 год в размере 45 руб.;

- земельный участок, кадастровый номер <адрес>: за 2020 год в размере 8 руб., за 2022 год в размере 13 руб. (л.д. 79, 80)

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Исходя из положений части 2 статьи 64 КАС РФ суд принимает во внимание перечисленные судебные акты.

Как следует из материалов дела, административным истцом подтверждена уплата административным ответчиком следующей задолженности:

- транспортного налога за 2015 год в размере 846,87 руб. (уплата 01.05.2021 в размере 1 136,68, руб., 05.05.2021 в размере 1189,58 руб., 22.11.2021 в размере 326,87 руб., 02.04.2024 в размере 846,87 руб.);

- транспортного налога за 2016 год в размере 1153,22 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 31.08.2018 (уплата 30.04.2021 в размере 1 276,59, руб., 30.04.2021 в размере 1070,19 руб., 02.04.2024 в размере 1153,22 руб.);

- транспортного налога за 2017 год в размере 1173,04 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 05.07.2019 (уплата 30.04.2021 в размере 220,49 руб., 30.04.2021 в размере 1259,6 руб., 30.04.2021 в размере 846,87 руб., 02.04.2024 в размере 1173,04 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 116,08 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 05.07.2019 (уплата 29.04.2021 в размере 9,02 руб., 29.04.2021 в размере 69,09 руб., 30.04.2021 в размере 66,89 руб., 30.04.2021 в размере 57,92 руб., 02.04.2024 в размере 116,08 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 57,92 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 09.06.2020 (уплата 30.04.2021 в размере 117,28 руб., 30.04.2021 в размере 59,72 руб., 29.04.2021 в размере 116,08 руб., 02.04.2024 в размере 57,92 руб.);

- транспортного налога за 2019 год в размере 3500 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 05.09.2022 (уплата 02.04.2024 в размере 3500 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 386 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 05.09.2022 (уплата 02.04.2024 в размере 386 руб.);

- транспортного налога за 2020 год в размере 3500 руб., исполнительное производство №№-ИП, судебный приказ № от 05.09.2022 (уплата 02.04.2024 в размере 2235,48 руб., 17.12.2024 в размере 1264,52 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 425 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 05.09.2022 (уплата 02.04.2024 в размере 271,44 руб., 17.12.2024 в размере 153,56 руб.);

- транспортного налога за 2021 год в размере 3500 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 18.01.2024 (уплата 17.12.2024 в размере 3500 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1053 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 18.01.2024 (уплата 17.12.2024 в размере 1 053 руб.);

- земельного налога за 2021 год в размере 102 руб., исполнительное производство №-ИП, судебный приказ № от 18.01.2024 (уплата 17.12.2024 в размере 102 руб.).

Как следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2022 по 08.06.2024 (л.д. 48, 49).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абзацу 2 подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

Исходя из подпункта 1 пункта 1.2 той же статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из требований пункта 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что расчетным периодом признается календарный год (пункт 1); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

Отдел камерального контроля НДФЛ и страховых взносов №2 УФНС России по Белгородской области направил в адрес ФИО1 расчет размера страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34455 руб. и на обязательное медицинское страхование – 8766 руб., за 2023 год за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45842 руб. (л.д. 12).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

26.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование №10232 от 27.06.2023 об уплате транспортного налога – 13673,13 руб., налога на имущество физических лиц – 2038 руб., земельного налога – 102 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по 31.12.2022 – 25163,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 - 6404,05 руб., а всего недоимки на сумму 47381,17 руб. и пени в общем размере 7990,82 руб. сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 13, 14).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

Расчет пени ЕНС представлен в административном иске и приведен в отдельной таблице (л.д. 6 оборот, 7, 17-21).

Так, за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 10.01.2023 по 10.06.2024 пени составляют 13741,53 руб. на сумму основного долга 99547,17 руб., из которых:

47381,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 195 (количество дней просрочки за период с 10.01.2023 по 23.07.2023) х 1/300 х 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 2309,87 руб. (сумма пени к уплате).

47381,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 22 (количество дней просрочки за период с 24.07.2023 по 14.08.2023) х 1/300 х 8,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 295,34 руб. (сумма пени к уплате).

47381,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 34 (количество дней просрочки за период с 15.08.2023 по 17.09.2023) х 1/300 х 12% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 644,38 руб. (сумма пени к уплате).

47381,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 42 (количество дней просрочки за период с 18.09.2023 по 29.10.2023) х 1/300 х 13% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 862,33 руб. (сумма пени к уплате).

47381,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 33 (количество дней просрочки за период с 30.10.2023 по 01.12.2023) х 1/300 х 15% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 781,78 руб. (сумма пени к уплате).

47 381,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) + 6 324 руб. (транспортный налог за 2022 год в размере 3 500,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 68,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 103,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 550,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 625 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 478 руб.) = 53705,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

53705,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 16 (количество дней просрочки за период с 02.12.2023 по 17.12.2023) х 1/300 х 15% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 429,64 руб. (сумма пени к уплате).

53705,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 23 (количество дней просрочки за период с 18.12.2023 по 09.01.2024) х 1/300 х 16% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 658,78 руб. (сумма пени к уплате).

53705,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) + 45842 руб. (начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.) = 99547,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

99547,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 83 (количество дней просрочки за период с 10.01.2024 по 01.04.2024) х 1/300 х 16% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 4406,62 руб. (сумма пени к уплате).

99547,17 руб. (сумма задолженности по ЕНС) – 9740,05 руб. (уплата ЕНП от 02.04.2024) = 89807,12 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

89807,12 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 70 (количество дней просрочки за период с 02.04.2024 по 10.06.2024) х 1/300 х 16% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 3352,79 руб. (сумма пени к уплате).

Расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27.06.2023, налоговой инспекцией в отношении ФИО1 принято решение от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, драгоценных металлов, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании от 27.06.2023 №10232 в размере 56543,66 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением (л.д. 15, 16).

Упомянутое решение административным ответчиком не исполнено.

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском почтовой связью 25.08.2025 в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 3, 59) после отмены определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 20.03.2025 судебного приказа № от 22.07.2024 о взыскании задолженности (л.д. 10, 11).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, а также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2023 годы и пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 80424 (восемьдесят тысяч четыреста двадцать четыре рубля) 65 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16613,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4227,94 руб.;

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом)»

счет №40102810445370000059

счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника №

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 24.11.2025.

Судья Е.А. Орлова