УИД 24RS0032-01-2025-002365-67

дело № 2а-2146/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 27 мая 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Дуванской О.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика в доход государства 10 258 руб. 71 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 521 руб. 54 коп., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 387 руб. 74 коп., налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 420 руб. 33 коп., налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 220 руб. 96 коп., налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 366 руб. 79 коп., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 335 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 394 руб. 76 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 560 руб. 41 коп., налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 360 руб. 43 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 580 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 445 руб. 89 коп., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 315 руб. 36 коп., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 369 руб. 40 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 493 руб. 66 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 568 руб. 13 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 698 руб. 7 коп., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 777 руб. 9 коп., налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 113 руб. 6 коп., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 516 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 610 руб. 35 коп., пеня, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счета (ЕНС) за период с 31.01.2023 года по 28.08.2024 года в сумме 1 201 руб. 40 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства и с 30.04.2022 года зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога за профессиональный доход. Налогоплательщику в установленном порядке начислен НПД в сумме 9 057 руб. 31 коп.: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 521 руб. 54 коп., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 387 руб. 74 коп., налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 420 руб. 33 коп., налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 220 руб. 96 коп., налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 366 руб. 79 коп., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 335 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 394 руб. 76 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 560 руб. 41 коп., налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 360 руб. 43 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 580 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 445 руб. 89 коп., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 315 руб. 36 коп., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 369 руб. 40 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 493 руб. 66 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 568 руб. 13 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 698 руб. 7 коп., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 777 руб. 9 коп., налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 113 руб. 6 коп., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 516 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 610 руб. 35 коп. В адрес ФИО2 направлено требование № от 24.07.2023 года. По исчисленным ранее налогам налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени за период с 31.01.2023 года по 28.08.2024 года в сумме 1 201 руб. 40 коп.

В связи с отсутствием добровольной оплаты исчисленных налогов, инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа, 01.10.2024 года вынесен судебный приказ №а-0553/58/2024 года, определением от 24.10.2024 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2 По состоянию на 17.04.2025 года на ЕНС налогоплательщика числится задолженность в размере 14 854 руб. 41 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, заявлений и ходатайств не поступило.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ч.1 ст.1 и ч.2 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 года №422) с 1 января 2020 года на территории Красноярского края началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сроком проведения до 31 декабря 2028 года включительно.

Пунктом 1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под профессиональным доход подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.2 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.(ч. 3 ст. 48 НК РФ)

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства и с 30.04.2022 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В адрес административного ответчика направлено требование № 109290 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 24.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Установлен срок для исполнения до 12.09.2023 года.

В связи с отсутствием добровольной оплаты, ФИО2 исчислены пени по налогу на профессиональный доход за период с 31.03.2023 года по 28.08.2024 года в сумме 1 201 руб. 40 коп.

Поскольку в указанный срок, требование об уплате, налога и пени ФИО2 не уплатила, задолженность по состоянию на 28.08.2024 года превысила 10 000 руб., то в соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №58 в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 10 258 руб. 71 коп., в том числе: налог – 9 057 руб. 31 коп., пени 1201 руб. 40 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком и следующих начислений: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 521 руб. 54 коп., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 387 руб. 74 коп., налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 420 руб. 33 коп., налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 220 руб. 96 коп., налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 366 руб. 79 коп., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 335 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 394 руб. 76 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 560 руб. 41 коп., налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 360 руб. 43 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 580 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 445 руб. 89 коп., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 315 руб. 36 коп., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 369 руб. 40 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 493 руб. 66 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 568 руб. 13 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 698 руб. 7 коп., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 777 руб. 9 коп., налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 113 руб. 6 коп., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 516 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 610 руб. 35 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №58 в Ленинском районе г. Красноярска №02а-0553/58/2024 от 01.10.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в размере 10 258 руб. 71 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.

В последствии по заявлению ФИО2 судебный приказ № 02а-0553/58/2024 от 01.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 24.10.2024 года отменен.

Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.10.2024 года, следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 24.04.2025 года.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Красноярска 23.04.2024 года. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представила.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на профессиональный доход и пени в размере 10 258 руб. 71 коп.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход государства задолженность в размере 10 258 руб. 71 коп. из которой: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 521 руб. 54 коп., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 387 руб. 74 коп., налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 420 руб. 33 коп., налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 220 руб. 96 коп., налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 366 руб. 79 коп., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 335 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 394 руб. 76 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 560 руб. 41 коп., налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 360 руб. 43 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 580 руб. 95 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 445 руб. 89 коп., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 315 руб. 36 коп., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 369 руб. 40 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 493 руб. 66 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 568 руб. 13 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 698 руб. 7 коп., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 777 руб. 9 коп., налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 113 руб. 6 коп., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 516 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 610 руб. 35 коп., а также сумма пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счета (ЕНС) за период с 31.01.2023 года по 28.08.2024 года в сумме 1 201 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий: О.Н. Дуванская

мотивированное решение изготовлено 09.06.2025 года