Дело № 2а-2232/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Крикуновой А.В.

при секретаре Клюшниковой Н.В.,

помощник судьи Гапонович К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 42 696,20 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 30 346,69 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 рублей; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 2 800,57 рублей; пени на ОПС в сумме 1 122,94 рублей, в том числе: 18,97 рублей за период с 17.02.2021 по 04.04.2021, 75,66 рублей за период с 05.04.2021 по 31.08.2021, 1 028,31 рублей за период с 13.01.2021 по 31.08.2021.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере составила 32 448 рублей. Сумма страховых взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере составила 8 426 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 2 800,57 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 727,24 рублей. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2020, 2021 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. За каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате страховых взносов на ОПС начислены пени в сумме 3 539,46 рублей. Инспекцией было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в сумме 45 839,96 рублей налогоплательщиком не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности частично погашена, составляет 42 696,20 рублей.

В ходе судебного разбирательства судом административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области заменен на административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Томской области и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с вступившим с 01.01.2017 в силу Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 45 839,96 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области от 14.04.2022.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области поступило в суд 14.10.2022.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 годов; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2020 год составил 30 346,69 рублей, за 2021 год 2 800,57 рублей; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда ОМС за 2020 год составила 8 426 рублей.

Представленный истцом расчет судом проверен и признан верным. Стороной административного ответчика расчет не оспорен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов (пункт 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Требование об уплате страховых взносов в соответствии с пунктом 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оставлены без исполнения, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 год, по ОПС за 2021 год не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Указанные требования направлены административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За неисполнение обязательства размер начисленной в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 1 122,94 рублей, в том числе: 18,97 рублей за период с 17.02.2021 по 04.04.2021, 75,66 рублей за период с 05.04.2021 по 31.08.2021, 1 028,31 рублей за период с 13.01.2021 по 31.08.2021 рублей.

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено без исполнения.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 346,69 рублей, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 рублей, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 800,57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 122,94 рублей, в том числе: 18,97 рублей за период с 17.02.2021 по 04.04.2021, 75,66 рублей за период с 05.04.2021 по 31.08.2021, 1 028,31 рублей за период с 13.01.2021 по 31.08.2021.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в размере 42 696,20 рублей с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 481 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42 696,20 рублей, в том числе: сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 346,69 рублей, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 рублей, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 800,57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 122,94 рублей, в том числе: 18,97 рублей за период с 17.02.2021 по 04.04.2021, 75,66 рублей за период с 05.04.2021 по 31.08.2021, 1 028,31 рублей за период с 13.01.2021 по 31.08.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 481 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ Крикунова А.В.

Решения суда в окончательной форме изготовлено 12.01.2023.

Копия верна

Подлинник подшит в административном деле № 2а-2232/2022 в

Томском районном суде Томской области

Судья Крикунова А.В.

Секретарь Клюшникова Н.В.

УИД 70RS0005-01-2022-002885-98