Решение по делу № 2А-595/2025 от 06.08.2025 | Киреевский районный суд (Тульская область)

УИД 71RS0013-01-2025-000357-06

Решение

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 г. г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Подчуфарова А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Синяевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-595/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, площадью 4000 кв.м, расположенный по <адрес>. Дата регистрации права 01.11.2011.

Административному ответчику был исчислен земельный налог: 2795,00 руб. за 2015 год, 2795,00 руб. за 2016 год, 2418,00 руб. за 2017 год, 2418,00 руб. за 2018 год, 2418,00 руб. за 2019 год, 2418,00 руб. за 2020 год, 2660,00 руб. за 2021 год, 2802,00 руб. за 2022 год.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от 25.08.2016 №, от 18.07.2017 №, от 15.07.2018 №, от 04.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 19.07.2023 №, которые оплачены не были.

В соответствии с ч. 5 ст. 391 НК РФ ФИО1 был предоставлен налоговый вычет по налогу на 600 кв.м земельного участка.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 годы ФИО1 направлены требования об уплате налога от 09.02.2017 № со сроком исполнения до 29.03.2017, от 20.02.2018 № со сроком исполнения до 26.04.2018, от 12.02.2019 № со сроком исполнения до 08.04.2019, от 28.01.2020 № со сроком исполнения до 10.03.2020.

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 09.02.2017 № и 20.02.2018 № налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Киреевского судебного района Тульской области от 20.11.2018 № взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы. На основании судебного приказа ОСП Киреевского района УФССП России по Тульской области 13.03.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому взысканы денежные средства в размере 122,60 руб. и 5590,00 руб., в связи с чем 29.08.2019 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 12.02.2019 № и от 28.01.2020 № налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Киреевского судебного района Тульской области от 10.09.2020 № взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 и 2018 годы. На основании судебного приказа ОСП Киреевского района УФССП России по Тульской области 11.02.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому взысканы денежные средства в размере 4907,93 руб., в связи с чем 14.12.2022 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требования об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо равно нулю.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 15814,62 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 13929,17 руб. из которых 7551,79 руб. налог и 6377,38 руб. пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога: 2418,00 руб. за 2020 год, 2660,00 руб. за 2021 год, 2802,00 руб. за 2022 год, а также пени в сумме 6377,38 руб.

Согласно расчету пени начислены в следующем размере: по земельному налогу за 2015 год с 09.02.2017 по 27.08.2019 в сумме 696,75 руб.; по земельному налогу за 2016 год с 20.02.2018 по 28.08.2019 в сумме 386,58 руб.; по земельному налогу за 2017 год с 12.02.2019 по 13.12.2022 в сумме 644,03 руб.; по земельному налогу за 2018 год с 28.01.2020 по 13.12.2022 в сумме 441,04 руб.; по земельному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2020 в сумме 10,28 руб., с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 316,47 руб., а всего – 326,75 руб.; по земельному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 166,56 руб.; по земельному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,95 руб.

Совокупная задолженность по уплате налогов в сумме 7496,00 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 состоит из: земельного налога за 2019 год в размере 2418,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 2418,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 2660,00 руб. Согласно расчету, пени на указанную задолженность за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 начислены в сумме 791,09 руб. Увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС в связи с неуплатой начислений по налогу по сроку уплаты 01.12.2024 за 2022 год в размере 2802,00 руб. за период с 02.12.2023 по 17.04.2024 составило 752,44 руб. Всего сумма пени за 01.01.2023 по 17.04.2024 составила 1543,53 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Киреевского судебного района Тульской области № от 29.05.2024 взыскана образовавшаяся задолженность. Определением мирового судьи от 09.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

За период с 20.11.2023 по 06.02.2025 от ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму 17604,00 руб., которые признаны ЕНП и распределены на погашение задолженности за налоговые периоды 2019-2022 гг. и пени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность пени в размере 4225,19 руб. из которых: по земельному налогу за 2015 год с 09.02.2017 по 27.08.2019 в сумме 696,75 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год с 20.02.2018 по 28.08.2019 в сумме 386,58 руб.; по земельному налогу за 2017 год с 12.02.2019 по 13.12.2022 в сумме 644,03 руб.; по земельному налогу за 2018 год с 28.01.2020 по 13.12.2022 в сумме 441,04 руб.; по земельному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 326,75 руб.; по земельному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 166,56 руб.; по земельному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,95 руб.; пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1543,53 руб. за период с 01.01.2023 по 16.04.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в ч. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 институте ЕНС и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (часть 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Согласно вышеприведенной норме, в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 21.11.2022, до 01.01.2023 пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, площадью 4000 кв.м, расположенный по <адрес> Дата регистрации права 01.11.2011.

В соответствии с ч. 5 ст. 391 НК РФ ФИО1 был предоставлен налоговый вычет по налогу на 600 кв.м земельного участка.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 13929,17 руб. из которых 7551,79 руб. налог и 6377,38 руб. пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой сумм земельного налога: 2418,00 руб. за 2020 год, 2660,00 руб. за 2021 год, 2802,00 руб. за 2022 год, а также пени в сумме 6377,38 руб.

Согласно расчету, пени на указанную задолженность за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 начислены в сумме 791,09 руб.

Увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС в связи с неуплатой начислений по налогу по сроку уплаты 01.12.2024 за 2022 год в размере 2802,00 руб. за период с 02.12.2023 по 17.04.2024 составило 752,44 руб. Всего сумма пени за 01.01.2023 по 17.04.2024 составила 1543,53 руб.

Указанная задолженность по пени осталась не исполненной. Пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами права в связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по своевременной уплате земельного налога.

Суммы пени исчислены правильно и обоснованно, расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, задолженность по пени административным ответчиком своевременно не уплачена.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания сумм задолженности и пени.

Своевременность выставления требования и его вручения налогоплательщику сторонами не оспаривались.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности не имеется.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Сумма государственной пошлины составляет 4000 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1 (ИНН №) пени в сумме 4225,19 руб. из которых: по земельному налогу за 2015 год с 09.02.2017 по 27.08.2019 в сумме 696,75 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год с 20.02.2018 по 28.08.2019 в сумме 386,58 руб.; по земельному налогу за 2017 год с 12.02.2019 по 13.12.2022 в сумме 644,03 руб.; по земельному налогу за 2018 год с 28.01.2020 по 13.12.2022 в сумме 441,04 руб.; по земельному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 326,75 руб.; по земельному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 166,56 руб.; по земельному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,95 руб.; пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1543,53 руб. за период с 01.01.2023 по 16.04.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Киреевский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 6 августа 2025 г.

Судья

А.А. Подчуфаров