Дело № 67RS0003-01-2025-001984-23
Производство № 2-2528/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 сентября 2025 года г. Смоленск
Промышленный районный суд г. Смоленска в составе:
председательствующего Коршунова Н.А.,
при секретаре Ахмедовой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1, ссылаясь на то, что ответчиком в ИФНС России по г. Смоленску представлена 27.01.2023 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Согласно налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 52 000 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 г., заявленный ФИО1 инвестиционный налоговый вычет налоговым органом подтвержден. Налоговым органом 27.01.2023 налог в сумме 52 000 руб. возвращен налогоплательщику. Однако позже выяснилось, что со стороны ответчика возникло неосновательное обогащение, поскольку ФИО1 неправомерно при наличии у него двух открытых индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) получен инвестиционный налоговый вычет за 2022 год.
Так, в налоговом органе имеются сведения о том, что ФИО1 заключен договор на ведение ИИС № № от ДД.ММ.ГГГГ года с АО «Альфа-Банк», который действовал до 3 февраля 2023 года. В течение срока действия договора № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года заключен договор с АО «ТБанк» № № со сроком действия до 13 июня 2022 года на открытие инвестиционного счета. С учетом того, что договор № № от ДД.ММ.ГГГГ года не был прекращен в связи с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый на имя ФИО3, и в 2022 году открыт ДД.ММ.ГГГГ второй инвестиционный счет по договору № №, налогоплательщиком не выполнены условия, установленные п. 3 ст. 219.1 НК РФ, что исключает его право на получение налогового вычета, поскольку таковой предоставляется только при наличии одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета. ФИО1 не соблюдены положения п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-Ф3 "О рынке ценных бумаг" (ред. от 24.06.2023), а именно физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца. На дату подачи искового заявления ФИО1 уточненная налоговая декларация по НДФЛ не представлена, сумма неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета не возвращена.
Просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета неосновательное обогащение в виде неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в общей сумме 52 000 руб.
Представитель истца УФНС России по Смоленской области ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объеме по основаниям, указанным в исковом заявлении. Отметил, что ответчик не доказал наличие причинно-следственной связи между введением санкций в отношении Российской Федерации и необходимостью заключения второго договора ИИС. При этом ответчику было известно об открытии второго ИИС от ДД.ММ.ГГГГ, на что последний ссылается в возражениях, с указанием на то, что данный договор заключен как техническая мера, предложенная брокером АО «Альфа-Банк». Просил иск удовлетворить.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования истца не признал, поддержав правовую позицию, изложенную в письменных возражениях на иск (л.д. 52-54). Дополнительно указал, что договор ИИС № № в АО «Т-Банк» ДД.ММ.ГГГГ был заключен не с целью создания второго параллельно действующегоИИС, а исключительно как мера, предложенная брокером АО «Альфа-Банк» (также попавшим под санкции) для организации перевода активов.Фактически перевод активов на этот счет не состоялся по независящим от ответчика причинам - из-за технических ограничений и отказа со стороны АО «Т-Банк» принять бумаги. При этом условие п. 3 ст. 219.1 НК РФ о единственности ИИС не было нарушено, поскольку специальная правовая норма ст. 6.2 ФЗ № 319-Ф3 снимает ответственность за формальный пропуск 30-дневного срока в санкционный период. Просил в удовлетворении иска отказать.
Заслушав объяснения сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подпункт 2).
Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400000 рублей; при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет; при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу; в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней (пункт 3).
Таким образом, в случае несоблюдения условия пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.
При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1102 ГК РФ предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ИФНС России по г. Смоленску 27.01.2023 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Согласно налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 52 000 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 г., заявленный ФИО1 инвестиционный налоговый вычет налоговым органом подтвержден. Налоговым органом 27.01.2023 налог в сумме 52 000 руб. возвращен налогоплательщику.
При этом в налоговом органе имеются сведения о том, что ФИО1 заключен договор на ведение ИИС № № от ДД.ММ.ГГГГ года с АО «Альфа-Банк», который действовал до 3 февраля 2023 года.
В течение срока действия договора № № от ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года заключен договор с АО «Т-Банк» № № со сроком действия до 13 июня 2022 года на открытие инвестиционного счета.
С учетом того, что договор № № от ДД.ММ.ГГГГ года не был прекращен в связи с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый на имя ФИО3, и в 2022 году открыт ДД.ММ.ГГГГ второй инвестиционный счет по договору № №, истец полагает, что налогоплательщиком (ответчиком) не выполнены условия, установленные п. 3 ст. 219.1 НК РФ, что исключает его право на получение налогового вычета, поскольку таковой предоставляется только при наличии одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, следовательно, на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение в виде незаконно полученной суммы налогового вычета в размере 52 000 руб., которую УФНС России по Смоленской области и просит взыскать.
Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из следующего.
Согласно статье 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений сторон) индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).
Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).
При этом статьей 6.2 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 319-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (введена Федеральным законом от 28.12.2022 № 571-ФЗ) установлено, что положения пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в части срока прекращения ранее заключенного физическим лицом договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не применяются в отношении договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращение которых произошло после 24 февраля 2022 года.
Судом установлено, что в налоговом периоде, за который ответчику был предоставлен инвестиционный налоговый вычет - 2022 год, у него имелся один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (№ № от ДД.ММ.ГГГГ, открытый в АО «Альфа-Банк», в порядке правопреемства путем перевода всех активов с первоначального ИИС № № в ПАО «Банк ВТБ», открытого ДД.ММ.ГГГГ).
Данный перевод был осуществлен по инициативе и силами брокера – ПАО «Банк ВТБ» в связи с введением иностранных санкций против Российской Федерации, блокировавших доступ к части активов.
При этом договор ИИС № № в АО «Т-Банк» ДД.ММ.ГГГГ был заключен ответчиком не с целью создания второго параллельно действующего ИИС, а как необходимая мера, предложенная брокером АО «Альфа-Банк» (также попавшим под санкции) для организации перевода активов. Фактический перевод активов на этот счет не состоялся по независящим от ответчика причинам - из-за технических ограничений и отказа со стороны АО «Т-Банк» принять бумаги. Какие-либо денежные средства на данный счетответчиком нe вносились, никакие операции с ценными бумагами не проводились, что подтверждается отчетом брокера АО «Т-Банк».
Осознав техническую невозможность перевода и нецелесообразность дальнейшего существования пустого счета, ответчиком расторг данный договор 13.06.2022.
Таким образом, cитуация с ИИС в АО «Т-Банк» возникла и разрешилась (путем закрытия 13.06.2022) исключительно в условиях действия иностранных санкций в период после 24.02.2022.
Статья 6.2 Федерального закона от 14.07.2022 № 319-Ф3 была специально введена законодателем для урегулирования подобных форс-мажорных ситуаций. Она прямо предусматривает неприменение требования пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" (обязательное закрытие предыдущего ИИС в 30-дневный срок) к договорам ИИС, прекращенным в период с 24.02.2022 по 28.01.2023.
При этом федеральный закон от 28.12.2022 № 571-Ф3 закрепил ретроспективное действие этой нормы для указанного периода.
Поскольку договор с АО «Т-Банк» был прекращен 13.06.2022, то есть в пределах установленного законом санкционного периода (24.02.2022 - 28.01.2023), норма об обязательном 30-дневном сроке закрытия к нему не применяется.
Проанализировав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что в силу сложившейся в период мая - июня 2022 года ситуации невозможности перевода активов с ИИС в АО "Альфа-Банк" на ИИС в АО «Т-Банк», такой счет не должен был быть открыт АО «Т-Банк», возложение ответственности за такие действия банка, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, на ответчика неправомерно.
Указанные выводы суда подтверждаются определением судебной коллегии по гражданским делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 5 марта 2024 г. № 88-3557/2024
При этом, как установлено судом выше, операций по второму счету не производилось и в срок, установленный законодательством (с учетом действия специального правового режима), он был закрыт.
Изложенное оценено судом как обстоятельство, не препятствующее получению ответчиком инвестиционного налогового вычета и, соответственно, свидетельствующее об отсутствии на стороне ответчика неосновательного обогащения.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении исковых требований УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, – отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья Н.А. Коршунов
Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025.