Решение по делу № 2А-2760/2022 от 19.09.2022 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-2760/2022

74RS0017-01-2022-003394-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Жуковой В.Н.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2667/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 (далее – МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 24 391 рубль 98 копеек, в том числе:

- 19 364 рубля 13 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 257 рублей 71 копейку – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 4 703 рубля 22 копейки - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- 66 рублей 92 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлась членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих и была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем были начислены пени. Направленные в адрес ФИО2 требования об уплате задолженности налогоплательщика также не исполнены.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ № был отменен определением суда от 23.06.2022г. в связи с поступлением возражений должника (л.д. 33-38).

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.39-40).

Административный ответчик ФИО1 представила суду письменные возражения, в которых признала, что оплачивала страховые взносы с пропуском установленных сроков, однако считает, что пени начислены налоговым органом неправомерно, так как требование об уплате взносов она не получала, кроме того, полагает, что срок давности взыскания налогов за 2017 год истек (л.д. 41-45), дело просила рассмотреть в свое отсутствие (л.д. 40).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ. Арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 419 НК РФ). Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

В силу ст. 430 НК РФ арбитражные управляющие, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в фиксированном размере 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 29 354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 32 448 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 4 590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 6 884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ годы – 8 426 руб.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится арбитражными управляющими самостоятельно (п.1 ст. 431 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором прекращена деятельность.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения деятельности, уплата страховых взносов арбитражным управляющим осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе такого плательщика.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) арбитражным управляющим страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

ФИО1 являлась арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ. (дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих) по ДД.ММ.ГГГГ. (дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих на основании решения Совета Ассоциации «Национальная организация арбитражных управляющих» от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 13-14).

Сумма начисленных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за ДД.ММ.ГГГГ год - 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 29 354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ– 32 448 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года – 19 364,13 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила ДД.ММ.ГГГГ год – 4 590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 6 884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 8 426 руб., за расчетный период 2021 года – 5 028,42 руб.

ФИО1 указанные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны были быть уплачены самостоятельно в сроки, установленные статьей 432 НК РФ, а именно: ДД.ММ.ГГГГ. (за 2017г.), ДД.ММ.ГГГГ. (за 2018г.), ДД.ММ.ГГГГ. (за 2019г.), ДД.ММ.ГГГГ. (за 2020г.), ДД.ММ.ГГГГ. (за 2021).

В нарушение вышеназванных норм суммы страховых взносов частично были уплачены ФИО1 в 2022 году, после уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 19 364,13 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 4 703,22 руб., что административным ответчиком не оспаривается.

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не выполнила, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 257 рублей 71 копейку по страховым взносам на обязательное пенсионное и в сумме 66 рублей 92 копейки по страховым взносам на медицинское страхование.Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 17-18) судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговая инспекция была обязана выставлять требования за календарный год работы и только после невыполнения требования об уплате взносов производить начисление пени судом отклоняются, как основанные на неправильном толковании норм права.

Поскольку в силу ст. 431 НК РФ арбитражные управляющие должны исполнить обязанность по уплате страховых взносов самостоятельно, начисление налоговым органом страховых взносов в любой форме (уведомления, требования и т.п.) не предусмотрено. Начисление пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, от направления требования не зависит.

Налоговая проверка в отношении ФИО1 не проводилась, взыскание страховых взносов за 2017-2020г.г. предметом рассмотрения по настоящему делу не является. На этом основании возражения административного ответчика в этой части также отклоняются судом.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов и пени.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК РФ).

В порядке п.4 ст. 31, ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 20.10.2021г. с предложением добровольной оплаты задолженности в срок до 23.11.2021г., которое получено 22.10.2021г. (л.д. 15-16, 19).

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 09.11.2015г. (история регистрации налогоплательщика в личном кабинете физического лица - л.д. 20).

До настоящего времени требование не исполнено, сумма страховых взносов и пени в бюджет не перечислена.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, взносов и пени МИФНС в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 33) обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогоплательщика в сумме 24 717,18 руб., из которых:

- 5 028 рублей 42 копейки - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2021);

Мировым судьей 08.02.2022г. вынесен судебный приказ № (л.д. 36), отмененный 23.06.2022г. в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 38).

С административным иском МИФНС России № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик в опровержение доводов налогового органа не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени, суд находит исковые требования МИФНС России № 21 по Челябинской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены иска 24 391 рубль 98 копеек, сумма государственной пошлины составляет 931 рубль 76 копеек (из расчета: 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей = 800 + 3% х 4 391 рубль 98 копеек).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 931 рубль 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность налогоплательщика в общей сумме 24 391 (двадцать четыре тысячи триста девяносто один) рубль 98 копеек, из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., а именно за 2021 год в размере 19 364 рубля 13 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 21.08.2021г. по 19.10.2021г. в сумме 257 рублей 71 копейку;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., а именно за 2021 год в размере 4703 рубля 22 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за период с 21.08.2021г. по 19.10.2021г. в сумме 66 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 931 (девятьсот тридцать один) рубль 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий В.Н. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2022 г.