Дело № 2а-2194/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Царик А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. ФИО1 в период с 02 декабря 2016 года по 13 апреля 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Авансовые платежи по налогу за 2019 г., которые уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, вносились ответчиком несвоевременно.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме 13 686,74 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 г. в размере 7 937,10 руб., пени в размере 5 749,64 руб. за период с 26.07.2019 г. по 28.02.2022г.

В ходе рассмотрения дела судом произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период с 02 декабря 2016 года по 13 апреля 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые органы по месту жительства.

Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода. Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с и. 1 ст. 346.21 НК РФ при применении УСН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу и. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пункт 3 статьи 346.21 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы налогоплательщиками, которые выбрали объект налогообложения в виде доходов. В это ситуации такие налогоплательщики, применяющие УСН. По итогам каждого отчетного периоду исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода да окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ране; исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумм; авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учете, ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата индивидуальным предпринимателем налога производится также по месту жительства индивидуального предпринимателя (пункт 6 статьи 346.21 Кодекса).

Согласно п.2 ст. 346.20 Кодекса, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п.3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН в выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данное; налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ь размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 Кодекса (абз. шестой п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса).

Таким образом, индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Соответственно, авансовые платежи должны быть уплачены в следующие сроки:

-25 апреля - за первый квартал 2019 г;

-25 июля - за полугодие 2019 г;

-25 октября - за 9 месяцев 2019 г;

-12 мая - за налоговый период 2019 г. (с учетом переноса срока уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции).

Из представленной 21 февраля 2022 года в налоговый орган административным ответчиком ФИО1 налоговой декларации следует, что в 2019 году налогоплательщиком был получен доход в размере 4 086 952 рублей; сумма расходов составила 3 878 900 рублей в отчетном периоде.

По сроку на 25.07.2019 г. начислен налог в размере 22 402 руб.

24.11.2021г. произведена уплата в размере 2 000 руб.;

27.01.2022г. произведена уплата в размере 15 597,77 руб.;

14.06.2022г. произведена уплата в размере 104,23 руб.;

Кроме того, со стороны Инспекции произведен зачет налога в сумме 1 062,90 руб.

Таким образом, остаток задолженности по авансовому платежу за полугодие 2019 г. составляет 3 637,10 руб.

В случае уплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога в связи с применением УСН, также произведено начисление пени на образовавшуюся сумму недоимки в размере 3 943,83 руб. по сроку с 26.07.2019 г. по 28.02.2022 г.

В виду частично произведенной оплаты пени 18.04.2022 г. в сумме 340,92 руб., 14.06.2022 г. в сумме 167,76 руб., остаток задолженности по пени составляет 3 435,15 руб.

По сроку 25.10.2019 г. начислен налог в размере 1 851 руб.

14.06.2022г. произведена уплата в размере 51 руб.

Таким образом, остаток задолженности по авансовому платежу за 9 мес. 2019 г. составляет 1 800 руб.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога в связи с применением УСН, также произведено начисление пени на образовавшуюся сумму недоимки в размере 302,66 руб. по сроку с 26.10.2019 г. по 28.02.2022 г.

По сроку 12.05.2020 г. начислен налог в размере 16 617 руб.

25.02.2022г. со стороны Инспекции произведен зачет налога в сумме 14 011.99 руб.

14.06.2022г. произведена уплата налога в сумме 105.01 руб.

Таким образом, остаток задолженности по авансовому платежу за 2019 г. составляет 2 500 руб.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога в связи с применением УСН, также произведено начисление пени на образовавшуюся сумму недоимки в размере 2 011.83 руб. по сроку с 13.05.2020 г. по 28.02.2022 г.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщик) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 Кодекса в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Межрайонная ИФНС России по Липецкой области обратилась в Грязинский судебный участок № 3 Грязинского судебного района Липецкой области ранее обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 9 260,24 руб., а также пени в сумме 6 258,32 руб.

09.06.2022 года мировым судьей Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере.

В свою очередь, ФИО1 не согласился с вынесенным судебным приказом и представил возражения 29.06.2022 г., по результатам, рассмотрения которых судебный приказ был отменен определением от 29.06.2022г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам, исчисленного за 2019 год, налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ исчислены пени в размере 5 749 рублей 64 копейки за период с 26 июля 2019 года по 28 февраля 2022 года.

Поскольку факт несвоевременной уплаты ответчиком налога за 2019 год в полном объеме подтверждается представленными доказательствами, ответчиком не опровергнут, то суд полагает заявленное истцом требование обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу в сумме 13 686,74 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 г. в размере 7 937,10 руб., пени в размере 5 749,64 руб. за период с 26.07.2019 г. по 28.02.2022 г.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение 15 дней со дня его вынесения.

Судья Царик А.А.