Решение по делу № 2А-118/2025 от 13.03.2025

№ 2а-118/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-001790-21)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области.

Согласно сведениям органов государственной регистрации транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

- самоходная машина ЭО-2621, №, год выпуска 1973, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой ЗИЛ 5301 ПО, г№, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Росреестра средств ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала №, кадастровый №, площадь 4 251 908 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала №, кадастровый №, площадь 6 467 490 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3 436 040 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, г Новотроицк, кадастровый №, площадь 1 700 214 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 086 669, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4 003 987 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 000 000 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 373 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, 44, кадастровый №, площадь 12 988 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 829 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- сушильный комплекс: рабочая башня и емкости для хранения продуктов общим объемом 6 000 куб. м, адрес: <адрес>, х ФИО2, <адрес>, кадастровый №, площадь 70,5 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- погрузочно-разгрузочное устройство с пультовой, адрес: <адрес>, х ФИО2, <адрес>, кадастровый №, площадь 19,3 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ограждение с воротами, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 767 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- асфальтобетонное покрытие, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10 000 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- административно-бытовой корпус с котельной автомобильными весами, адрес: <адрес>, х ФИО2, <адрес>, кадастровый №, площадь 218 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- железнодорожный тупик, протяженностью 156 м, литер 1, адрес: <адрес>, кадастровый номер, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- пожарный водоем с насосной станцией, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8,6 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- мастерская с пристройкой, площадь 1 342,7 кв. м. литер: А, а, а1; горючехранилище, площадь 37,7 кв. м, литер Б; столовая с пристройкой, площадь 118,7 кв. м, литер В, в, назначение: нежилое, адрес: <адрес>, секция 1-89, контур 74, кадастровый №, площадь 1 499,1 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, площадь 47,2 кв. м; кухня с подвалом, площадь: 13,1 кв. м, сарай, площадь 23,3 кв. м, сарай, площадь 8 кв. м, площадь общая 91,6 кв. м, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 311 687 рублей 23 копейки, которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требовав об уплате задолженности от 27.06.2023 № 2992 на сумму 1 365 709,18 рублей, по сроку уплаты до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 06.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок 06.10.2023. Фактически требование было сформировано 27.06.2023, а направлено 29.07.2023. По данным ЕНС оплата сумм за транспортный, земельный и имущественные налоги за 2021 год ФИО1, ИНН № не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности обязательным платежам с ФИО1 Мировым судьей 06.12.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1-1694/2023 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год и пене за период с 27.11.2023 по 11.12.2023. 18.04.2024 года от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 18.04.2024 года вынесено определение об его отмене. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по налогам, по пене за период 2018-2023 гг. погашена, в связи с чем, налоговым органом принято решение обратиться в суд. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов и пени в общей сумме 1 248 997 рублей 89 копеек, состоящей из:

- транспортный налог в размере 4 297 рублей за 2022 год;

- земельный налог в размере 1 194 392 рубля за 2022 год;

- земельный налог в размере 36 рублей за 2022 год;

- налог на имущество в размере 34 974 рублей за 2022 год;

- налог на имущество в размере 54 рубля за 2022 год;

- пеня в размере 15 244 рубля 89 копеек за период с 27.11.2023 по 11.12.2023. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене на общую сумму 1 248 997 рублей 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования налогового органа не признала, не согласившись с размером задолженности.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (л.д.23).

- самоходная машина ЭО-2621, г.р.з. №, год выпуска 1973, дата регистрации права 24.02.2020;

- автомобиль грузовой ЗИЛ 5301 ПО, г.р.з. №, год выпуска 1998, дата регистрации права 30.08.2021 (л.д.24).

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3 436 040 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 086 669, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4 003 987 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 000 000 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 373 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 829 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59676491 о необходимости уплаты налогов за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года (л.д.16).

Согласно указанному налоговому уведомлению, ФИО1 должна была уплатить в бюджет: транспортный налог в размере 4 297 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 1 194 428 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 35 028 рублей за 2022 год.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 2992 на сумму налога - 1 223 433 рубля 76 копеек, сумму пени - 142 275 рублей 42 копейки, по сроку уплаты до 26.07.2023 (л.д.17).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма подлежащей взысканию задолженности превысила 10 тысяч рублей.

Согласно настоящему административному иску с ФИО1 взыскивается задолженность, возникшая после 01.01.2023, не указанная в требовании о взыскании задолженности от 27.06.2023 № 2992, а именно задолженность по транспортному налогу в размере 4 297 рублей за 2022 год, земельному налогу в размере 1 194 428 рублей за 2022 год, налогу на имущество в размере 35 028 рублей за 2022 год, пене в размере 15 244 рубля 89 копеек за период с 27.11.2023 по 11.12.2023.

В феврале 2024 года, т.е. в сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст.48 НК РФ (до 01.07.2024), мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с возникновением у налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Мировым судьей 07.02.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1-229/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пене. 18.04.2024 года от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 18.04.2024 года вынесено определение об его отмене (л.д.10).

С учетом положений подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, так как налоговый орган обратился к мировому судье не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 тысяч рублей.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.09.2024 года (л.д.5), то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 27 490 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Абхазия, зарегистрированной по адресу: <адрес>-в, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области задолженность по налогам и пене на общую сумму 1 248 997 рублей 88 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 4 297 рублей за 2022 год; земельный налог в размере 1 194 392 рубля за 2022 год; земельный налог в размере 36 рублей за 2022 год; налог на имущество в размере 34 974 рубля за 2022 год; налог на имущество в размере 54 рубля за 2022 год; пеня в размере 15 244 рубля 89 копеек за период с 27.11.2023 года по 11.12.2023 года.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 27 490 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 марта 2025 года.