Решение по делу № 2А-5941/2022 от 27.02.2023

№ 2а-668/22

УИД 23RS0044-01-2022-007092-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Северская 27 февраля 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

Судьи Колисниченко Ю.А.,

при секретаре Чиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Северскому району к Дудо ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Северскому району обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП в период с 19 августа 2004 года по 12 июля 2018 года административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязана была самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов на ОПС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнила. Истцом в адрес ответчика через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) были направлены требования: № 116700 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 28 января 2019 года, со сроком на добровольное исполнение до 15 февраля 2019 года; № 470313 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 18 февраля 2019 года, со сроком на добровольное исполнение до 28 февраля 2019 года; № 29557 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 29 июня 2020 года, со сроком на добровольное исполнение до 18 ноября 2020 года.

В требованиях сообщалось налогоплательщику о наличии задолженностей: по страховым взносам ОПС с 01 января 2017 года, по виду платежа: «пени» в размере 412,93 руб. из требования № 116700; по страховым взносам ОМС с 01 января 2017 года, по виду платежа: «пени» в размере 97,91 руб. из требования № 116700; по страховым взносам ОПС с 01 января 2017 года, по виду платежей: «взнос» в размере 1 020 руб., и «пени» в размере 208,21 руб. из требования № 470313; по страховым взносам ОПС с 01 января 2017 года, по виду платежа: «пени» в размере 370,03 руб. из требования № 29557.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В установленный срок ФИО1 указанные требования не исполнила и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатила. Мировым судьей судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края 04 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края от 25 июля 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 801,91 руб. На общую сумму 801,91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, согласно имеющемуся в деле заявлению просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о дате и времени судебного заседания в суд не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела. Предоставила в суд отзыв на административное исковое заявление, согласно которому возражала против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на ошибочность расчетов пени по обязательным платежам и пропуск срока обращения в суд с административным исковым заявлением, просила рассмотреть дело без ее участия.

Учитывая требования ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает, административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании со ст. 11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Недоимка по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

На основании ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством и налогах и сборах.

Налогоплательщик в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС (п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП в период с 19 августа 2004 года по 12 июля 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязана была самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов на ОПС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнила.

Истцом в адрес ответчика через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) были направлены требования: № 116700 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 28 января 2019 года, со сроком на добровольное исполнение до 15 февраля 2019 года; № 470313 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 18 февраля 2019 года, со сроком на добровольное исполнение до 28 февраля 2019 года; № 29557 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 29 июня 2020 года, со сроком на добровольное исполнение до 18 ноября 2020 года.

В соответствии с налоговым законодательством РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По состоянию на 23 ноября 2022 года с учетом частичной оплаты, задолженность административного ответчика по требованиям составляет: по требованию № 116700 – 364 рубля 61 копейка, по требованию № 470313 – 208 рублей 21 копейка; по требованию № 29557 – 229 рублей 09 копеек. Всего 801 рубль 91 копейка.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным ответчиком представлен отзыв на административное исковое заявление, содержащий довод о необоснованности расчета пени по страховым взносам.

В подтверждение возражений, ФИО1 представила суду копию налогового требования № 466958 по состоянию на 13 августа 2018 года со сроком на добровольное исполнение до 23 августа 2018 года, содержащим указания на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 13108 рублей 79 копеек, по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование за 2018 год в размере 3 108 рублей 39 копеек /л.д. 46/.

В подтверждение оплаты указанных взносов, административный ответчик представила суду копии извещений к указанному требованию и чеков-ордеров от 26 мая 2020 года /л.д. 47 – 48, 49 – 50/ об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 088 рублей 79 копеек (вместо требуемых 13108 рублей 79 копеек), по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование за 2018 год в размере 3 108 рублей 39 копеек.

Суд исследовав указанные доказательства установил, что административный ответчик произвел оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование за 2018 год за пределами срока, указанного в требовании № 466958 - 23 августа 2018 года.

Указанное обстоятельство послужило основанием для начисления пеней, указанных к требованиях № 116700 по состоянию на 28 января 2019 года, № 470313 по состоянию на 18 февраля 2019 года, № 29557 по состоянию на 29 июня 2020 года расчет которых приложен к административному исковому заявлению.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения с административным исковым заявлением является необоснованным по следующим основаниям.

ИФНС России по Северскому району направила в адрес административного ответчика самое раннее требование 116700 по состоянию на 28 января 2019 года, со сроком на добровольное исполнение до 15 февраля 2019 года.

Мировым судьей судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края 04 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края от 25 июля 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Как следует из материалов дела, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, (15 февраля 2019 года), установленного налоговой инспекцией для добровольной уплаты административным ответчиком задолженности, и до обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (июль 2022 года), сроки, установленные ст. 48 НК РФ, были соблюдены административным истцом.

Представленный административным ответчиком жалобы и ответы должностных лиц ФНС России, не относятся к оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и по страховых взносов на обязательнее медицинское страхование за 2018 год, пени по которым являются предметом настоящего административного дела.

Таким образом, доводы возражений административного ответчика не подтверждаются предоставленными доказательствами и опровергаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. Ответчик не представила документы о наличии оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Северскому району к Дудо ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с Дудо ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу ИФНС России по Северскому району задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 801 рубль 91 копейка.

Взыскать с Дудо ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дна его вынесения в окончательной форме.

Судья Ю.А. Колисниченко