Решение по делу № 2А-3244/2024 от 21.02.2025

УИД 74RS0030-01-2024-005560-89

Административное дело № 2а-427/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Корниловой И.А.,

при секретаре Жаксембаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 просила взыскать налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 141 руб., за 2021 год в размере 171 руб., за 2020 года в размере 155 руб., за 2018 год в размере 128 руб., за 2017 года в размере 117 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 29113,7 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 года в размере 7559,99 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 35872,35 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налогов, обязанность по уплате которых им не выполнена, за ним зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: г.<адрес> кадастровый номер <данные изъяты>; квартира, расположенная по адрес: <адрес> кадастровый номер <данные изъяты>

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против исковых требований не возражал, суду пояснил, что не согласен с размером пени, считает их завышенными.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ главы 34 Налогового кодекса РФ, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Согласно статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В силу п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с выявленной недоимкой ФИО1 были направлены требования № 29267 от 20.04.2019 об уплате налога на имущество в размере 9,46 руб. срок по уплате до 29.05.2019 (л.д.35), 43138 от 09.07.2019 об уплате недоимки в размере 117 руб., пени 6,52 руб. срок по уплате до 01.11.2019 (л.д.36)., 51654 от 26.06.2020 об уплате налога в размере 128 руб., пени 5,21 руб. срок по уплате до 25.11.2020 (л.д.36)., 38750 от 10.08.2021 об уплате налога в размере 198 руб., пени 53,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование недоимка в размере 29113,07 руб., пени в размере 3869,32 руб., страховые взносы на обязательное на медицинское страхование в размере 190 36,19 руб., пени в размере 1261,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование недоимка в размере 7559,99 руб., пени 934,28 руб., срок по уплате до 09.09.2021 (л.д.38-39), № 1068 от 03.06.2023 недоимка в размере 73623,06 руб., пени в размере 33129,79 руб. (л.д.57). № 44460 от 09.08.2022 пени в размере 20690 руб. (л.д. 81-83), № 131396 от 23.12.2020 пени в размере 3243,14 руб. (л.д.90-91), № 133617 от 25.12.2020 недоимка в размере36814,06 руб., пени в размере 83,59 руб. срок уплаты до 26.01.2021 (л.д. 92-93), требование № 2227 от 10.01.2020 недоимка в размере 36238 руб., пени в размере 67,95 руб. срок до 04.02.2020.

Факт направления требований подтвержден почтовыми отправлениями в адрес ФИО1

Согласно налоговому уведомлению № 25597005 от 03.08.2020 рассчитан налог за 2019 год на имущество в размере 141 руб. (л.д. 24).

Согласно налоговому уведомлению № 77697185 от 23.08.2019 рассчитан налог за 2018 год на имущество в размере 128 руб. (л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению № 32317666 от 14.07.2018 рассчитан налог за 2017 год на имущество в размере 117 руб. (л.д. 26).

Согласно налоговому уведомлению № 111400318 от 23.08.2018 рассчитан земельный налог за 2017 год в размере 8 руб., расчет налога на имущество за 2015, 2017 год в размере 31 руб., (л.д.27).

Согласно налоговому уведомлению № 120845956 от 16.07.2017 рассчитан налог на имущество за 2015,2016 год в размере 154 руб. (л.д.29).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы страховых взносов, налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 17.06.2022 МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска № 2а-2647/2020 от 24.06.2022 с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам за 2017-2018 гг., пени за период с 01.12.2015 по 09.08.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 934, 28 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 3869,32 руб., налог на имущество физических лиц, в размере 245 руб., пени в размере 71,13 руб., госпошлина в размере 200 руб. (л.д.148-149)

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 12.07.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.153).

Судебным приказом мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Правобережного района г. Магнитогорска № 2а-1957/2021 от 27.05.2021 с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам за 2019 г., пени за 2020 г., страховые вносы на обязательное медицинское страхование пени в размере 1805,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог в размере 17314 руб., пени в размере 416,58 руб., страховые вносы на обязательное пенсионное страхование пени в размере 79299 руб., пени в размере 2112,90 руб., государственная пошлина в размере в 1609,48 руб.(л.д.178).

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 12.07.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.182).

Судебным приказом мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Правобережного района г. Магнитогорска № 2а-4182/202 от 17.10.2022 с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам за 2019-2022 гг., 2018-2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 3701,47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 16949,44 руб., налог на имущество физических лиц, в размере 39,13 руб., госпошлина в размере 410,35руб. (л.д.184-185-149)

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 12.07.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.179).

Судебным приказом мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска № 2а-704/2021 от 05.03.2021 с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам за 2019-2020 гг., пени за 2020 г.. налог на имущество в размере 141 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 29113,07 руб., пени в размере 223,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 3053,29 руб., налог в размере 7559,99 руб., пени в размере 49,37 руб., госпошлина в размере 1304,22 руб. (л.д.192)

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ в суд с заявлением о взыскании недоимки налоговому органу к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 20.12.2024.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 141 руб., за 2021 год в размере 171 руб., за 2020 года в размере 155 руб., за 2018 год в размере 128 руб., за 2017 года в размере 117 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 29113,7 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 года в размере 7559,99 руб., суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 35872,35 руб. Оснований для снижения размера пени суд не усматривает.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 141 руб., за 2021 год в размере 171 руб., за 2020 года в размере 155 руб., за 2018 год в размере 128 руб., за 2017 года в размере 117 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 29113,7 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 года в размере 7559,99 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 35872,35 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025