Решение по делу № 2А-145/2025 от 27.02.2025 | Александровский районный суд (Ставропольский край)

Дело №а-145/2025 26RS0№-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года <адрес>

Судья Александровского районного суда Ставропольского Щегольков П.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): взнос за 2018 год в размере 26545,00 руб., взнос за 2020 год в размере 32448,00 руб., взнос за 2021 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) год в размере 27 130,13 руб;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): взнос за 2018 год в размере 5840,00 руб., взнос за 2020 год в размере 8426,00 руб., взнос за 2021 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) год в размере 7045,07 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 13144,00 руб.;

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результате инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,0 (рублей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налоговой: правонарушения, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000,00 рублей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ с привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

-пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 812,28 рублей, всего на общую сумму 166 390,48 рублей, которое мотивировала следующим:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, а также осуществлял деятельность в качестве главы КФХ за период с 14 10.2014 по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с осуществлением деятельности в качестве главы КФХ, административному ответчику необходимо было уплатить ОПС

За 2018 год в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

За 2020 год в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты до 31.12.2020

За 2021 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) год в размере 27130,13 руб.

(32448,00-12-30X1=27040,00+32448,00-12-31X1=90,13 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате ОПС за 2018,2020,2021 годы не исполнена в полном объеме.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

В связи с осуществлением деятельности в качестве главы КФХ, административному ответчику необходимо было уплатить ОМС

За 2018 год в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

За 2020 год в размере 8426,00 руб. по сроку уплаты до 31.12.2020

За 2021 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) год в размере 7 045,07 руб.

(8426,00-12-30X1=7021,66+8426,00+12-31X1=23,41 руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате ОМС за 2018,2020,2021 годы не исполнена в полном объеме

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов.

В связи с начислением у административного ответчика на праве собственности земельных участков налоговым органом по месту учета произведен расчет налога за 2021 год в размере 13144,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанность по уплате земельного налога за 2021 год не исполнена в полном объеме.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам).

В связи с осуществлением деятельности в качестве главы КФХ, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и в силу п. 1 ст. 419 НК, пп.4 п 1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность представления расчета по страховым взносам.

Расчет по страховым вносам за 12 месяцев 2018 года per № представлен ФИО1 в налоговый орган лишь ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок представления расчета истек ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 РНК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000,00 рублей за непредставление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года в срок.

Расчет по страховым вносам за 12 месяцев 2021 года per № представлен ФИО1 в налоговый орган лишь ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок представления расчета истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 48 Постановление Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что поскольку положениями статьи 101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, а пункт 9 статьи 101 Кодекса не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы, судам необходимо исходить из того, что названные решения вступают в силу со дня их вручения лицу (его представителю), в отношении которого они были вынесены, либо со дня, когда они считаются полученными.

Следовательно, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 43 812,28 рублей, из которых -27105,00 руб. начислены до ДД.ММ.ГГГГ, а пени в размере 16707,28 руб. начислены после ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере -27105,00 рублей начислены:

За неуплату ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 226,16 руб.

За неуплату ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 459,85 руб.

За неуплату ОПС за 2021 год в размере 27 130,13 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 427,89 руб.

За неуплату ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2029,79 руб.

За неуплату ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1677,50

За неуплату ОМС за 2021 год в размере 7045,07 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 890,15 руб.

За неуплату земельного налога за 2020 год в размере 28 678,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ! по ДД.ММ.ГГГГ (за исключ. периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1853,55 руб.

За неуплату земельного налога за 2016 год в размере 13536,00 руб. начислены пени за период с 08.12.20Г по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1541,93 руб., остаток задолженности составляет 1540,11 руб.

Налог за 2016 год уплачен 11.03.2019

Пени в размере 16707,28 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимк) отраженную в отрицательном сальдо ЕНС

У административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 254233,90 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнено в полном объеме. Требование № направлено посредством Личного кабинета. Актуальная сумма задолженности в Требовании № на ДД.ММ.ГГГГ составляет -317631,63 руб.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ N 500 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 263 373,31 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80093889482292).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ в размере -317631,63 руб.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения по Требованию №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-175-01- 402/2023 от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 166 390,48 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 166 390,48 руб.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

В связи, с чем Инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в суд с указанным иском, которым просит взыскать образовавшуюся задолженность в сумме 166 390,48 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно уведомления вернувшемуся в адрес суда стоит отметка «вручена адресату». Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 были созданы все условия для реализации права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться.

Поскольку судом не признана обязательной явка сторон, в силу ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца и административного ответчика.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и их взаимной связи в совокупности, а установленные судом обстоятельства с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

Статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законны интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ).

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, а также осуществлял деятельность в качестве главы КФХ за период с 14 10.2014 по ДД.ММ.ГГГГ.