Дело № 2а-2539/2025
УИД: 23RS0047-01-2024-012326-50
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Краснодар 15 апреля 2025 год
судьи Скрипка О.В.,
при секретаре Полниковой Д.М.,
при участии:
представителя административного истца, по доверенности, ФИО1,
представителя административного ответчика, по доверенности, ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,
установил:
ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам (сборам) и пени в размере 123 669,75 руб., в том числе: по налогам – 120 069 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 600,75 руб..
В обоснование требований указано, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2163 на сумму 250 510,85 руб., которое исполнено не было. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена.
В дальнейшем административным истцом подано уточнение к административному исковому заявлению в котором налоговый орган просил взыскать с ФИО3 задолженность в размере 23 875,51 руб., в том числе по: земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 21 799 руб.51 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа за 2022 год в размере 88,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 988,00 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения иска на основании письменных возражений, указал, что ФИО3 являлся собственником земельного участка, площадью 1052 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>. Состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г. Краснодару, ранее состоял в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.. ФИО3 с 2016 года является пенсионером по старости (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р., 69 лет), что подтверждается пенсионным удостоверением № 190793 от 13.01.2011 г. и паспортом. Так же, ФИО3 в адрес Инспекции ФНС России № 2 по г. Краснодару 25 января 2018 года направлялось заявление о предоставлении льготы по уплате налога на указанный участок, вместе с необходимыми документами. Ввиду этого, он не является плательщиком земельного налога за вышеуказанный участок. Указал, что решениями Советского районного суда г.Краснодара № 2а-11160/2019 от 26 декабря 2019года, №2а-6556/20 от 16 ноября 2020 года, №2а-4008/21 от 08.04.2021, №2а-931/2022 от 09.02.22 года, № 2а-10266/21 от 19 октября 2021 года, № 2а-2359/2022 от 20 апреля 2022г., № 2а-2931/2023 28 марта 2023 года, № 2а-5857/2024 от 10 июня 2024 года отказано в удовлетворении исков о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу по данному участку. По уплате транспортного налога возражал, указав, что уплата транспортного налога произведена в полном объеме, но направлена в счет погашения недоимки по земельному налогу за предыдущие периоды.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-196/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 1 статьи 23 и части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Как следует из материалов дела, ФИО3 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2163 на сумму 250 510,85 руб., в том числе налог на имущество физических лиц - 84, 0 руб., земельный налог - 228 603,16 руб., пени - 21 823,69 руб.
В дальнейшем налоговым органом принято решение от 10.11.2023 № 6452 о взыскании задолженности по налогу, сбору, пени в размере 264 011,09 руб..
Мировым судьей судебного участка №39 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара 16.001.2024 вынесен судебный приказ №2а-196/2024о взыскании с ФИО3 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 123 669,75 руб., в том числе по налогам – 120 069, руб., по пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 600,75 руб..
Определением мирового судьи судебного участка №39 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 10.06.2024 судебный приказ отменен.
Полагая, что задолженность перед налоговым органом не погашена, ИФНС России №5 по г. Краснодару обратилась с настоящим иском в суд.
В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце втором пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов, должностные лица соответствующей системы государственных органов.
Судом установлено, что решениями Советского районного суда г.Краснодара № 2а-11160/2019 от 26 декабря 2019года, №2а-6556/20 от 16 ноября 2020 года, №2а-4008/21 от 08.04.2021, №2а-931/2022 от 09.02.22 года, № 2а-10266/21 от 19 октября 2021 года, № 2а-2359/2022 от 20 апреля 2022г., № 2а-2931/2023 28 марта 2023 года, № 2а-5857/2024 от 10 июня 2024 года отказано в удовлетворении исков о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу по земельному участку площадью 1052 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>.
Основанием отказа в иске послужил факт того, что ФИО3 имеет право на льготу, закрепленную в пункте 7.2 решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» и он освобожден в полном объеме (с 2016г.) от уплаты земельного налога.
Указанными судебными решениями установлено, что за прошедшие периоды с 2013г. по 2015г. (с момента приобретения земельного участка и до возникновения права на льготу в связи с достижением пенсионного возраста) ФИО3 осуществлял оплату земельного налога, что подтверждается чеком-ордером от 27.05.2015г. на сумму 345 504,99 руб., чеком-ордером от 24.11.2016г. на сумму 376 811 руб., чеком-ордером от 21.12.2016г. на сумму 397 773,12 руб.
Таким образом, решения Советского районного суда г. Краснодара № 2а-11160/2019 от 26 декабря 2019года, №2а-6556/20 от 16 ноября 2020 года, №2а-4008/21 от 08.04.2021, №2а-931/2022 от 09.02.22 года, № 2а-10266/21 от 19 октября 2021 года, № 2а-2359/2022 от 20 апреля 2022г., № 2а-2931/2023 28 марта 2023 года, № 2а-5857/2024 от 10 июня 2024 года в отношении спорного земельного участка (площадью 1052 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>, является преюдициальным при рассмотрении данного административного дела, так как приняты по спорам между теми же лицами об одном предмете с одними обстоятельствами.
В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии с п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 388-389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.
ФИО3 являлся собственником земельного участка, площадью 1052 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>. Состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г. Краснодару.
Административный ответчик является пенсионером по старости (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р., 69 лет), что подтверждается пенсионным удостоверением от 13.01.2011 г. и паспортом.
Согласно пункту 2 ст. 387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Решением городской Думы Краснодара III Заседание Думы 4 созыва от 24.11.2005 № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» на территории г. Краснодара установлены льготы по земельному налогу.
В соответствии с п. 7.2 Решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 № 3 п.2 (ред. от 28.11.2017) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар»от уплаты земельного налога освобождаются (за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности) в том числе пенсионеры, зарегистрированные на территории муниципального образования город Краснодар, достигшие возраста 55 лет - женщины, 60 лет - мужчины, получающие трудовую пенсию по старости.
Согласно пункту 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Судом установлено, что ФИО3 в адрес Инспекции ФНС России № 2 по г. Краснодару 25 января 2018 года направлялось заявление о предоставлении льготы по уплате земельного налога на участок площадью 1052 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>, вместе с необходимыми документами.
При рассмотрении административного дела № 2а-11160/2019 установлено, что за прошедшие периоды с 2013г. по 2015г. (с момента приобретения земельного участка и до возникновения права на льготу в связи с достижением пенсионного возраста) ФИО3 осуществлял оплату земельного налога, что подтверждается чеком-ордером от 27.05.2015г. на сумму 345 504,99 руб., чеком-ордером от 24.11.2016г. на сумму 376 811 руб., чеком-ордером от 21.12.2016г. на сумму 397 773,12 руб., то есть задолженность по земельному налогу отсутствует.
Также решением суда № 2а-11160/2019 установлено, ФИО3 не является индивидуальным предпринимателем, что не опровергнуто налоговым органом и подтверждается справкой из ЕГРИП от 15.11.2019.
Судом установлено, что земельный участок площадь 1052 кв.м., кадастровый №, расположен по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>, не используется в предпринимательских целях. Доказательств того, что данный земельный участок используется ФИО3 или иными лицами в предпринимательской деятельности административный истец не предоставил.
Решениями Советского районного суда г. Краснодара №2а-6556/20 от 16 ноября 2020 года, №2а-4008/21 от 08.04.2021, №2а-931/2022 от 09.02.22 года, № 2а-10266/21 от 19 октября 2021 года, № 2а-2359/2022 от 20 апреля 2022г., № 2а-2931/2023 28 марта 2023 года, № 2а-5857/2024 от 10 июня 2024 так же установлены вышеизложенные обстоятельства.
Административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств (ст. 14 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств, подтверждающих осуществление административным ответчиком предпринимательской деятельности или доказательств, нахождения на спорном земельном участке зданий, строений, сооружений, предназначенных для экономической (предпринимательской) цели в материалы дела не представлены.
Исходя из буквального толкования нормы права закрепленной в пункте 7.2 Решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» следует, что право на льготу предоставляется в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, т.е. фактически не эксплуатируемых в предпринимательской деятельности.
В связи с этим, суд приходит к выводу, что ФИО3 имеет право на льготу, закрепленную в пункте 7.2 решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» и он освобожден в полном объеме с января 2016г. от уплаты земельного налога в отношении земельного участка, площадью 1052 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный округ, <адрес>
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку ФИО3 не является плательщиком земельного налога с 2016 года, то у налогового органа не имелось оснований для исчисления земельного налога ипени по земельному налогу с 2016 года, ввиду этого требования административного истца о взыскании земельного налога в размере 21 799 руб.51 коп. (уточненные требования) удовлетворению не подлежат.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО3 уплатил транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 988,00 руб., однако оплата была автоматически распределена на погашение недоимки по земельному налогу. Данное обстоятельство не оспаривалось представителями налогового органа.
Вместе с тем, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 88,00 руб. не имеется, так как ФИО3 не представил доказательств уплаты данного налога.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3 (№) в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 84 (восемьдесят четыре) руб. 00 коп.
В остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару - отказать.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Судья Советского
районного суда г. Краснодара О.В. Скрипка
Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025 г.
Судья Советского
районного суда г. Краснодара О.В. Скрипка