Решение по делу № 2А-2122/2025 от 25.07.2025 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-2122/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-002556-86

Стр.: 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» июля 2025 года город Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Абраменко С.В.,

при секретаре Зайцевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик), И.№. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявления о взыскании задолженности №, составляет 13362.20 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако, ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ по делу №а-4583/2024 был отменен. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 13362.20 руб. ранее включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 362, 20 руб., в том числе: пени по единому налоговому счету в размере 13362,20 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется ходатайство с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о времени и месте судебного разбирательства по месту жительства, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила, направленная в ее адрес судебная повестка (ШПИ 80404909666804) возвращена отправителю, в связи с истечением срока хранения.

Кроме того, о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации на интернет-сайте Анапского городского суда <адрес> в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).

Суд, в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно пункта 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Учитывая вышеизложенное, в случае реализации недвижимого имущества, которое использовалось непосредственно в предпринимательской деятельности, в том числе если сдача в аренду принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества осуществлялась в рамках заявленных индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации видов предпринимательской деятельности, имеются факты получения дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду, ведения учета соответствующих хозяйственных операций, а также принимая во внимание, что нежилое помещение, по общему правилу, изначально не предназначено для использования в иных целях, не связаны с предпринимательской деятельностью, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год установлено неполное исчисление и неуплата ФИО1 суммы налога по УСН за 2021 год.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уточненной (корректирующей №) налоговой декларации по УСН за 2021 год (рег. №), сумма дохода указана в размере 413 100 руб.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 году поступили денежные средства от ООО "ТОН" И. 6656005028 в размере 13 422 500 руб. и от Акционерного общества "Тандер" в размере 413 100 руб.

Кроме того, установлено, что ИП ФИО1 в 2021 году реализовано недвижимое имущество:

-с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 152,7 квадратных метра, адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, 1,

-с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 87,2 квадратных метра, адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, 3,

-с кадастровым номером №, размер доли в праве – 1/1, назначение объекта недвижимости – нежилое, площадь 143,6 квадратных метра, адрес объекта: Российская Федерация, <адрес>, 2.

Таким образом, ИП ФИО1 занижена налоговая база в размере 13 422 500 руб. и недоначислено налога в размере 774 866 руб. (13 422 500*6% - 30484(55 270 – 24 786 (страховые взносы)).

В связи, с чем в отношении ИП ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого доначислена сумма налога в размере 774 866 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ налогоплательщик обязан плачивать законно установленные налоги. Согласно пункта 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В данном случае налоговое правонарушение заключается в неправомерном занижении налоговой базы по УСН за 2021 год в нарушении ст. 346.21 НК РФ, что привело к неполной уплате суммы УСН, т.е. к возникновению задолженности.

Сумма штрафа составляет: 154973.20 руб. (774866 х 20%).

С учетом положений статьи 112, статьи 114 НК РФ размер налоговых санкций подлежащих взысканию с ФИО1 уменьшен в 16 раз, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 9 685.82 руб., расчет суммы штрафа: 774866 х 20%=154973.20/16=9685.82 руб.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Решение направлено ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе (по почте) (№ штрихового почтового идентификатора 65931172024655).

Пунктом 3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО1 уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Однако, налогоплательщик свою обязанность в установленный налоговым законодательством срок не исполнил.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Указанный налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2020, 2021 год налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ. Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов:

-за 2020 год, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей, на медицинское страхование 8 426 рублей;

-за 2021 год, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей, на медицинское страхование 8426.00 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2021 год начислены за не полный год:

-страховые взносы на ОПС:

(32448.00 руб./ 12 х 11)+ (32448.00 руб./ 12/31 х 9)= 30 529,03 руб.,

-где 32448.00 руб. фиксированный размер страховых взносов за 2021 год, 11- количество месяцев ИП в 2021 году, 12- количество месяцев в году, 31 - количество дней в декабре 2021 год, 9- количество дней в качестве ИП в декабре 2021 год;

- страховые взносы на ОМС:

(8426.00 руб./ 12 х 11)+(8426.00 руб./ 12/31 х 9)= 7 927,69 руб.,

- где 8426.00 руб. фиксированный размер страховых взносов за 2021 год, 11- количество месяцев ИП в 2021 году, 31 - количество дней в декабре 2021 год, 9- количество дней в качестве ИП в декабре 2021 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и страховые взносы на медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30 529,03 руб. и страховые взносы на медицинское страхование за 2021 год в размере 7 927,69 руб., взысканы Решением Рубцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1363/2023.

Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2020 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 14 442 руб. ФИО1 внесена в отношении данной задолженности следующая оплата: ДД.ММ.ГГГГ – 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3 734,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 661,59 руб. Таким образом задолженность за данный период составила 45.53 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 году поступили денежные средства от ООО "ТОН" И. № размере 13 422 500 руб. и от Акционерного общества "Тандер" в размере 413 100 руб.

Таким образом, общая сумма дохода ИП ФИО1 в 2021 году составила 13 835 600 руб.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. (13 835 600-300000 х 1,0%) = 135 356 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 13795, 24 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявления о взыскании задолженности №, составила 13362.20 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность суммы отрицательного сальдо в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13362.20 руб.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ по делу №а-4583/2024 был отменен.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 13362.20 руб. ранее включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 добровольно не выполнила в установленном законом порядке обязанность по уплате налога, а также на момент рассмотрения дела не оплатила задолженность на общую сумму 13 362, 20 руб., в соответствии с приведенными расчетами, правильность которых суд проверил и оснований не согласится с ними не имеется. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

В связи с тем, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст.289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (И. № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (И. №) задолженность в общей сумме 13 362 рублей 20 копеек, в том числе: пени по единому налоговому счету в размере 13 362 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (И. №) в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено «25» июля 2025 года.

Председательствующий: