Решение по делу № 2А-3713/2025 от 09.09.2025 | Центральный районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

23RS0059-01-2025-005143-27

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

К делу № 2а-3713/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи

Краснодарский край 26 августа 2025 года

Текст мотивированного решения изготовлен 9 сентября 2025 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе председательствующего судьи Куц И.А., при секретаре судебного заседания Кукузенко Л.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Краснодарскому краю, в лице советника государственной гражданской службы Российской Федерации ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в общей сумме 10 577,92 рублей.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23, п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, ввиду осуществления адвокатской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику фиксированные страховые взносы за 2013-2023 гг. начислялись в сроки, установленные законом, строго за периоды осуществления адвокатской деятельности. Помимо ежегодной уплаты фиксированного платежа по страховым взносам за себя, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента дохода свыше 300 тысяч рублей.

Так, ФИО1 начислена сумма в размере – 10 686,5 рублей, что является 1 процент от суммы дохода от адвокатской деятельности за 2023 год.

Ввиду частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ, на текущую дату сумма задолженности составляет 6099,01 рублей.

В рамках настоящего искового заявления сумма пени, подлежащая взысканию составляет 4478,91 рублей и начислялась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам (1% за 2023 г.).

На дату начала исчисления пени (на ДД.ММ.ГГГГ) за налогоплательщиком ФИО1 помимо прочего числилась задолженность по страховым взносам за 2023 г., а также по УСН в общей сумме – 117 263,44 рублей.

Однако так как до настоящего времени основная сумма задолженности не погашена, на нее ежедневно начисляется пеня.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 50 996,62 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изменений в ст.45 НК РФ требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

На основании вышеизложенного, выставленное требование в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат.

Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на ноль (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Таким образом, далее, а именно ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с суммой отличной от суммы в требовании за счет уплаты.

Сумма задолженности к этому моменту стала составлять 31 524,01 рублей.

ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнил, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В отношении ФИО1 направлено предыдущее заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № по Центральному району г. Сочи.

В связи с чем, рок подачи ЗВСП по настоящему делу оканчивался - ДД.ММ.ГГГГ (то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом подачи заявления и образования после него задолженности более 10 тысяч рублей),

Новое заявление о вынесении судебного приказа № формировано и направленно мировому судье судебного участка № Центрального района г. Сочи ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа в рамках настоящего административного дела не был пропущен (срок был до ДД.ММ.ГГГГ),

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ №а-7420/102-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 15 165,41 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства, однако в связи с частичным погашением в настоящее время сумма задолженности составляет 10 577,92 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ответчика сумму задолженности по страховым взносам в размере 6099,01 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4478,91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате и судебного заседания не явился, о причинах неявки суд не уведомила.

Представила суду возражение, в котором просила суд отказать в удовлетворении заявленных исковых требованиях, указав, что задолженность по налогу оплачена в полном объеме. На возражение ответчика административный истец в письменном отзыве просил суд обратить внимание, что на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате пени в размере 39 581,65 рублей, принимая во внимание отрицательное сальдо единого налогового счета на имя ФИО1, предоставив выписку о сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Так как явку лиц, участвующих в деле, суд обязательной не признал, при таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом в соответствии с п. 3.4 ст. 23, п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, ввиду осуществления адвокатской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Следовательно, исчисление страховых взносов налогоплательщиками осуществляется самостоятельно и налоговые уведомления по уплате страховых взносов налоговым органом не формируется.

По ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год.

Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 25-го числа следующего календарного месяца.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Налогоплательщику фиксированные страховые взносы за 2013-2023 годы начислялись в сроки, установленные законом, строго за периоды осуществления адвокатской деятельности. Помимо ежегодной уплаты фиксированного платежа по страховым взносам за себя, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% дохода свыше 300 тысяч рублей.

Так, ФИО1 начислена сумма в размере – 10 686,5 рублей, что составляет1 процент от суммы дохода от адвокатской деятельности за 2023 год.

Ввиду частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ, на текущую дату сумма задолженности составляет 6099,01 рублей.

Так как налогоплательщику ежегодно начисляются законно установленные налоги, а своевременной уплаты не происходит, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, исчисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

В рамках настоящего искового заявления сумма пени, подлежащие взысканию составляют 4478,91 рублей и начислялась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам (1 процент за 2023 г.).

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма задолженности к этому моменту стала составлять 31 524,01 рублей.

Согласно п.3 пп.1 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако, если на момент формирования требования еще не наступили сроки по новым начислениям (то есть суммы по новым начислениям не вошли в требование), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам п.3 пп. 1 ст. 48 НК РФ, а правилам п.3 пп.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 пп. 2 ст. 48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если в налоговое требование не была включена сумма новых начислений, то исчисление срока необходимо считать от даты подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности в отношении определённого налогоплательщика.

Так, в отношении ФИО1 направлено предыдущее заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № по Центральному району г. Сочи.

В связи с чем, рок подачи заявления о выдаче судебного приказа по настоящему делу оканчивался - ДД.ММ.ГГГГ (то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом подачи заявления и образования после него задолженности более 10 тысяч рублей),

Новое заявление о выдаче судебного приказа № было формировано и направленно мировому судье судебного участка № Центрального района г. Сочи ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа в рамках настоящего административного дела не был пропущен (срок был до ДД.ММ.ГГГГ).

Мировой судья судебного участка № Центрального района г. Сочи ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-7420/102-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 15 165,41 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

Административное исковое заявление подано в суд в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного выше, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю сумму задолженности по страховым взносам в размере 6099,01 рублей; пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4478,91 рублей.

Реквизиты ЕНС для оплаты:

Наименование получателя платежа: «Казначейство России (ФНС России)» №

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в соответствующий бюджет в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения районного суда в окончательной форме.

Судья И.А. Куц