№ 2а-145/2025 (№ 2а-1067/2024)

25RS0006-01-2024-001933-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Арсеньев

Приморского края,

ул.Ленинская, д.10 21 января 2025года

Арсеньевский городской суд Приморского края в составе судьи Никитиной Ю.С.,

при секретаре Щербиной И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-145/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обосновании указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (ЕПН), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило - 1 403,17 рублей.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1,3 ст. 75 НК РФ).

Пени в размере 4 147,57 рублей, сумма пени за период с 1 января 2023 года в размере 3 619,88 рублей, в том числе пеня в сумме 32,16 рубля начислена на недоимку 297,92 рублей по транспортному налогу с физических лиц, за 2012 год по сроку 1 декабря 2016 года налог погашен 24 апреля 2020 года; пеня в сумме 588,33 рублей начислена на недоимку 1 326 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2017 год по сроку 29 апреля 2017 года налог погашен 16 сентября 2024 года; пеня в сумме 2 999,39 рубля начислена на недоимку 6 760 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2017 год по сроку 29 апреля 2017 года налог погашен 16 сентября 2024 года; сумма пени за период с 1 января 2023 года по 10 июня 2024 года.

Сумма пени за период с 1 января 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 1 674,77 рублей начислена на недоимку в сумме 8 086 рублей, в том числе: налог на имущество в размере 754 рублей за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, налог погашен 16 сентября 2024 год; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 760 рублей за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года, налог погашен 16 сентября 2024 года; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 572 рубля за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года, налог погашен 16 сентября 2024 года.

Общее сальдо в сумме 13380, 65 рублей, в том числе пени 5 294,65 рубля = (3 619,88 рублей + 1 674,77 рублей).

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6792 от 10 июня 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 147,08 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6792 от 10 июня 2024 года: 5 294,65 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 июня 2024 года) – 1 147,08 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 147,57 рублей – 4 027,90 рублей (частичное гашение) = 119,67 рублей.

Задолженность по пене составляет 119,67 рублей.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое требование № 18248 от 7 июля 2023 года с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срок владения.

10 июня 2024 года МИФНС России №<адрес> обратилась в судебный участок № 30 судебного района г. Арсеньева Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 12 233,57 рублей. 2 июля 2024 года вынесен судебный приказ, который отменен 24 июля 2024 года по заявлению административного ответчика ФИО1

Сумма задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в сумме 119,67 рублей.

Представитель административного истца по доверенности, уведомленная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, дополнительно пояснив, что 28 декабря 2024 года от административного ответчика поступил платеж в размере 120 рублей. Данная сумма распределилась по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно которому распределение денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, до вступления в силу Федерального закона от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» осуществлялось в следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, списание задолженности ФИО1 произведено автоматизированным способом. Соответственно плата автоматически зачислилась на списание в первую очередь задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. По состоянию на 16 января 2025 года общее отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика составляет 1 303,05 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в сумме 119,67 рублей.

Административный ответчик, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просил в исковых требованиях административного истца отказать, а производство по административному делу прекратить, поскольку им 28 декабря 2024 года в добровольном порядке была оплачена задолженность по пени в размере 120 рублей, что подтверждается чеком по операции от 28 декабря 2024 года.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пени в размере, установленном федеральным законом. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.(часть 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит квартира, общей площадью 44,8 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> А, <адрес>.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущества физических лиц в сумме 754 рубля, с установлением даты оплаты – не позднее 1 декабря 2023 года.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года ФИО1 извещен об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, состоящих из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетныепериоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 6 760 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1 326 рублей, всего в сумме 8 086 рублей, пени в размере 3 997, 80 рублей, на общую сумму 12 083,80 рублей. С указанием срока уплаты задолженности –до 28 ноября 2023 года.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомлен о взыскании с него задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 12 585,26 рублей, поскольку им не исполнено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек 28 ноября 2023 года.

В соответствии с судебным приказом от 2 июля 2024 года мирового судьи судебного участка № 30 судебного района г. Арсеньева Приморского края по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО1 взысканы недоимки по налогам и пени: - налог на имущество ФЛ в границах ГО за 2022 год в сумме 754 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зарасчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за прочие налоговые периоды в сумме 6 760 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за прочие налоговые периоды в сумме 572 рубля; - пени по налогам за 2023-2024 гг в размере 4 147,57 рублей, а всего 12 233,57 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 судебного района г. Арсеньева Приморского края от 24 июля 2024 года данный судебный приказ от 2 июля 2024 года отменен вследствие возражений ФИО1

В ходе разбирательства установлено, что заявленная в административном исковом заявлении административным истцом МИФНС № России по <адрес> задолженность по пени в сумме 119,67 рублей оплачена административным ответчиком ФИО1 в сумме 120 рублей 28 декабря 2024 года, что подтверждается чеком об операции от 28 декабря 2024 года.

Таким образом, суд установил, что заявленная задолженность по пени погашена административным ответчиком ФИО1 в полном объеме, что является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Ссылку административного истца на то, что поступивший от административного истца платеж в размере 120 рублей распределилась по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, то есть списание задолженности ФИО1 произведено автоматизированным способом и зачислилась на списание в первую очередь задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, суд находит несостоятельной, поскольку административным истцом в исковом заявлении указана лишь задолженность по пени в размере 119,67 рублей, которая и была погашена административным ответчиком в добровольном порядке.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требование о взыскании задолженности по налогу удовлетворено, то с ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст.175-180, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края (паспорт № выдан Межрайонным отделением УФМС России по <адрес> в Арсеньевском городском округе и Анучинском муниципальном районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 250-024), в доход федерального бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей.

Получатель - УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Единый казначейский счет - № в Банке получателя Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>, БИК 017003983, Казначейский счет 03№, КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Арсеньевский городской суд Приморского края в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.С. Никитина

Мотивированное решение изготовлено 3 февраля 2025 года.