Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025 Дело № 2а-912/2025
66RS0007-01-2024-010294-13
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 10 января 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10335 руб. 00 коп., обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2027 руб. 25 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4262 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 542 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 350 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 13662 руб. 96 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2017 являлся плательщиком страховых взносов, в период с 2019 - 2021 налога на имущество физических лиц.
Обязанность по уплате этих налогов административный ответчик не исполнил. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № 7819, установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023. В установлен срок это требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ, определением от 04.04.2024 судебный приказ по возражениям ответчика отменен.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1 в 2017 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 10335 руб. 00 коп., обязательное медицинское страхование 2027 руб. 25 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4262 руб. 00 коп., за 2020 год - 542 руб. 00 коп. и за 2021 год в сумме 350 руб. 00 коп.
Налоговым органом сформированы уведомления:
- № 42948010 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4262 руб. 00 коп.,
- № 35248632 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 542 руб. 00 коп.;
- № 18240674 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 350 руб. 00 коп.
Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательств выставления и направления уведомления об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10335 руб. 00 коп., обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2027 руб. 35 коп. в суд не представлено.
Также не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика уведомления № 42948010.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10335 руб. 00 коп., обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2027 руб. 25 коп. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4262 руб. 00 коп. в связи с нарушением налоговым органом порядка уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего к уплате.
Из представленного в суд скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика следует, что уведомление № 35248632 от 01.09.2021 получено административным ответчиком 27.09.2021, уведомление № 18240674 получено 17.09.2022.
Административный ответчик обязанность по уплате налогов по уведомлениям № 35248632 и № 18240674 не исполнил, что послужило основанием для выставления требования № 7819 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023.
Данное требование административным ответчиком не исполнено.
В целях взыскания указанной задолженности Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, 09.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-689/2024, данный судебный приказ по возражениям налогоплательщиком отменен 04.04.2024.
Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку по требованию № 7819 со сроком уплаты до 17.09.2023 за судебным приказом налоговый орган обратился в феврале 2024, а после отмены 04.04.2024 судебного приказа настоящее исковое заявление предъявлено в суд 01.10.2024, т.е. с соблюдением установленных законом сроков.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 542 руб. 00 коп., за 2021 в сумме 350 руб. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 13662 руб. 96 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:
- пени, по состоянию на 01.01.2023 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4401 руб. 17 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 863 руб. 29 коп., на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в сумме 1956 руб. 44 коп., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 635 руб. 66 коп., за 2017 в сумме 880 руб. 88 коп., за 2018 в сумме 813 руб. 95 коп., за 2019 в сумме 575 руб. 95 коп., за 2020 в сумме 37 руб. 33 коп. и за 2021 в сумме 2 руб. 62 коп.
- пени, за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 262 руб. 73 коп., за 2018 год - 424 руб. 16 коп., за 2019 год - 441 руб. 24 коп., за 2020 год - 56 руб. 11 коп., за 2021 год - 36 руб. 23 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1069 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 209 руб. 88 коп., на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в сумме 126 руб. 93 коп.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 не обосновал законность их начисления.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.
В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 93 руб. 44 коп. (37,33 + 56,11) и за 2021 в сумме 38,86 (2,62 + 36,23), а всего 132 руб. 30 коп.
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 542 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 350 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 132 рублей 30 копеек.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10335 рублей 00 копеек, обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2027 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4262 рублей 00 копеек – отказать.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: