Дело № 2а-704/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2023 года г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 19 187,88 руб., в том числе: недоимка в сумме 16 818, 35 руб. по упрощенной системе налогообложения за 2021г.; пени в размере 2 369,53 руб. за период с 27.04.2021 по 02.06.2022 по упрощенной системе налогообложения за 2021г.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС России №1 по Пермскому краю, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2017 по 15.07.2022, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщиком 30.04.2022 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2021г., согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила: начислен авансовый платеж по сроку уплаты не позднее 26.04.2021 в размере 10 171 руб., по сроку уплаты не позднее 26.07.2021 в размере 35 173 руб., по сроку уплаты не позднее 25.10.2021 в размере 51 810 руб. Налогоплательщиком 23.06.2022, 22.07.2022 представлены уточненные налоговые декларации по УСН за 2021г.
За 2021г. по требованию №28186 по состоянию на 03.06.2022 недоимка составляет 5 179, 35 руб. (сумма 4 991, 65 руб. не входит в иск ввиду уплаты 01.12.2021), пеня – 1265, 10 руб. за период с 27.04.2021 по 02.06.2022; недоимка составляет 5 002 руб., (сумма 30171 руб. не входит в иск ввиду уменьшения по расчету 26.07.2021), пеня - 518, 35 руб. за период с 27.07.2021 по 02.06.2022; недоимка составляет 6 637 руб. (сумма 45 173 руб. не входит в иск ввиду уменьшения по расчету 25.20.2021), пеня – 586, 08 руб. за период с 26.10.2021 по 02.06.2022.
Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока. Судебный приказ №2а-4655/2022 от 16.09.2022 отменен мировым судьей 07.12.2022 в связи с поступлением возражений.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщает, что задолженность не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 с иском не согласна, пояснила, что инспекцией представлен некорректный расчет, во время действия судебного приказа часть долга была удержана, заявления о повороте судебного приказа не писала, ею были поданы корректирующие декларации, по которым перерасчет Инспекцией не был сделан, своего расчета нет, так как не может понять, от какой суммы Инспекция начисляет.
Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев гражданское дело №2а-4655/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Главой 26.2 НК РФ регламентируется специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.
Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).
В соответствии с положениями 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).
Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 в период с 08.12.2017 по 15.07.2022 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.12-13).
30.04.2022 ФИО1 представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из которой следует, что суммы авансовых платежей составили: 10 171 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного периода; 35 172, 96 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 июля отчетного периода, 51 809, 64 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 октября отчетного периода, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 27 701 руб. (л.д. 22-24).
23.06.2022 ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация, по которой суммы авансовых платежей составили: 20 390 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного периода, 14 783 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 июля отчетного периода, 16 637 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 октября отчетного периода, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 27 702 руб. (л.д.25-27).
22.07.2022 ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация, в соответствии с которой, суммы авансовых платежей составили: 10 390 руб.- подлежит уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного периода; 4 783 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 июля отчетного периода, 6 637 руб. - подлежит уплате в срок не позднее 25 октября отчетного периода, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 5 892 руб. (л.д.28-31).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате налога (сбора), пени (л.д. 17-20). В требовании указана общая задолженность по налогу в размере 97 154 руб. (10 171+35 173+51 810), пеня в размере 9 559, 91 руб.
Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 5 179, 35 руб., 5 002 руб., 6 637 руб., итого 16 818,35 руб.
Из расчета сумм пени следует, что ФИО1 начислена пеня в размере 586, 08 руб. от суммы недоимки 6 637 руб. за период с 26.10.2021 по 02.06.2022, пеня в размере 518,35 руб. от суммы недоимки 4 783 руб. за период с 27.07.2023 по 02.06.2022, пеня в размере 1 265, 10 руб. от суммы недоимки 10 171 руб. за период с 27.04.2021 по 02.06.2022, итого размер пени составляет 2 369, 53 руб. (л.д.18-19).
Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по налоговому требованию №11855 со сроком уплаты до 22.02.2022 (л.д.14-16), срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам, в соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ, истекал 22.08.2022.
В судебном заседании обозрено дело №2а-4655/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, из которого следует, что заявление от Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю о выдаче судебного приказа зарегистрировано на судебном участке 12.09.2022, мировым судьей 16.09.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, в размере 97 154 руб. и пени в размере 6 453, 83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб., пеня в размере 0,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере о руб. и пня в размере 3,46 руб. Определением мирового судьи 07.12.2022 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.
Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 07.06.2023 (л.д.37), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что в 2021г. ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» в связи с применением упрощенной системы налогообложения. За 2021г. у ФИО1 имеется недоимка по указанному налогу в общем размере 16 818, 35 руб., а также пеня в размере 2 369, 53 руб.
По доводам ответчика суд считает необходимым отметить следующее.
Из материалов дела следует (л.д. 32), что налоговым органом уменьшены суммы налога на 45 173 и 30 390 руб., 3 634 руб., т.е. налоговым органом приняты уточненные декларации ответчика и произведена корректировка расчетов. Также в расчетах учтена оплата налога 01.12.2022.
Таким образом, доводы истца являются необоснованными.
Поскольку доказательств уплаты недоимки и пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Учитывая полное удовлетворение требований истца, с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 767, 52 рублей.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №:
недоимку в сумме 16 818,35 руб. по упрощенной системе налогообложения за 2021 год;
пени в размере 2 369,53 руб. за период с 27.04.2021 по 02.06.2022 по упрощенной системе налогообложения за 2021 год,
всего задолженность в сумме 19 187,88 руб. (девятнадцать тысяч сто восемьдесят семь рублей восемьдесят восемь копеек).
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ОКТМО
0
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 767-52 руб. (семьсот шестьдесят семь рублей пятьдесят две копейки).
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова