Дело № 2а-1285/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 30 апреля 2025 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Дёминой Н.В.,
при секретаре Лебедеве Э.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика пени в сумме 3968 руб. 78 коп.
В обоснование иска указано, что определением мирового судьи от 02.04.2024 отменен судебный приказ от 25.03.2024.
ФИО1 был зарегистрирован в период с 01.11.2006 по 18.02.2025 в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, НДС. Поскольку в установленные сроки обязанность по оплате налогов, страховых взносов не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 11184,74 руб., в том числе пени в размере 8136,63 руб. (за периоды до 01.01.2023), 3048,11 руб. (за период с 01.01.2023 по 16.10.2023). В связи с оплатой задолженности в сумме 5682 руб., уменьшением пени на 1533,96 руб. в результате перерасчета налога в сторону уменьшения взысканию с административного ответчика подлежат пени в сумме 3968,78 руб. Налогоплательщику направлено требование № 693 по состоянию на 17.06.2023.
Срок на обращение в суд пропущен по причине большой загруженности, кроме того, Управлению требовалось время для подготовки административного иска.
Административный истец просил восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика пени в размере 3968,78 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, поддержал доводы возражений на административное исковое заявление, в которых указал, что приводимые административным истцом обоснования пропуска срока обращения в суд являются несостоятельными, документального подтверждения чрезмерной загруженности сотрудников УФНС России по Тверской области в материалы дела не представлено, а довод о необходимости значительного времени для подготовки иска является надуманным. Актов сверки между налоговым органом и административным ответчиком не составлялось. Кроме того, судебным приставом-исполнителем СОСП по Тверской области ГМУ ФССП России 11.02.2025 возбуждено исполнительное производство. Полагал, что задолженность, о взыскании которой ставится вопрос в рамках настоящего административного дела, взыскивается в рамках указанного исполнительного производства. Просил отказать в восстановлении срока на обращение в суд и в удовлетворении административного иска.
Помимо изложенного указал, что за время рассмотрения дела в суде более 20000 руб. было перечислено судебному приставу-исполнителю и зачтено в качестве единого налогового платежа. В настоящее время он не может представить доказательства, но фактически имеющаяся у него общая задолженность не превышает 6000 руб. Эту задолженность составляют пени за иной, более поздний период. Полагал, что взыскание денежных средств в размере 3968,78 руб. с него произведено. В рамках настоящего дела фактически производится двойное взыскание задолженности. Помимо сумм, которые взыскивались с него судебным приставом-исполнителем, он оплатил 19000 руб., кроме того, ему был предоставлен налоговый вычет за 2024 г. в размере, превышающем 15000 руб.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 в 01.11.2006 по 18.02.2025 являлся индивидуальным предпринимателем, применял общую систему налогообложения, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с полученных доходов и налога на добавленную стоимость, также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.ФИО1 в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК начислены взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. 12.01.2022 принято решение об уменьшении указанной суммы в связи с зачетом на 4894 руб.
Постановлением № 174 руководителя налогового органа от 24.02.2022 с административного ответчика постановлено взыскать оставшуюся сумму задолженности по страховым взносам – 27554 руб.
На основании указанного постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство от 01.03.2022 № 16141/22/69036-ИП, которое окончено 31.10.2022.
Согласно представленным сведениям указанные страховые взносы оплачены в полном объеме 13.10.2022.
На указанную недоимку начислены пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 13.10.2022 в сумме 920,67 руб.
Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб. (оплата произведена 02.06.2023, 07.06.2023), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766 руб. (оплата произведена 02.06.2023, 07.06.2023), НДС за 4 квартал 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 13677 руб. (оплата произведена 18.04.2023, 13.06.2023 и 20.06.2023), НДС за 4 квартал 2022 г. по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме 13677 руб. (оплата произведена 07.07.2023, 17.07.2023 и 29.08.2023), НДС за 4 квартал 2022 г. по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 13679 руб. (оплата произведена 29.08.2023, 13.09.2023, 15.09.2023, 29.09.2023, 16.10.2023), НДФЛ за 2022 г. по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 1328 руб. (оплата произведена 28.07.2023).
Административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого по состоянию на 10.01.2023 входили страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8766 руб.
С 31.01.2023 в сумму отрицательного сальдо ЕНС включен НДС за 4 квартал 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 13677 руб., с 01.03.2023 - НДС за 4 квартал 2022 г. по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме 13677 руб., с 29.03.2023 - НДС за 4 квартал 2022 г. по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 13679 руб., с 18.07.2023 – НДФЛ за 2022 г. по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 1328 руб.
Согласно представленному расчету размер пени за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 составил 3048,11 руб.
17.06.2023 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 693 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023, которое было им получено.
В связи с неисполнением требования № 693 от 17.06.2023 налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ 29.09.2023 вынесено решение № 1098 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Данное решение на исполнение не направлялось.
С доводами административного ответчика о том, что налоговым органом производится двойное взыскание задолженности, суд не может согласиться, поскольку, как следует из материалов дела, ни ранее принятым постановлением налогового органа № 174 от 24.02.2022, ни постановлением налогового органа №113 от 07.02.2025, направленным на исполнение судебному приставу-исполнителю (исполнительное производство № 34228/25/98069-ИП), пени, о взыскании которых ставится вопрос в настоящем административном иске, не взыскивались, что подтверждается сообщением налогового органа 23.04.2025 №36-20/18737.
Поскольку административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 01.11.2006 по 18.02.2025, взыскание задолженности с ФИО1 за счет его имущества должно было осуществляться в порядке, установленном ст. ст. 46-47 НК РФ.
Вместе с тем, 18.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении судебного приказа, просил взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 11184,74 руб. (согласно приложенному к заявлению расчету задолженности в указанную сумму входили пени за период с 10.01.2023 по 30.01.2023 в сумме 3048,11 руб., а также пени, задолженность по которым принята при переходе на ЕНС).
В силу подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, с учетом суммы задолженности, превышающей 10 тысяч рублей и срока исполнения требования № 693 (до 07.08.2023) срок обращения налогового органа в суд в порядке, установленном ст. 48 НК РФ – не позднее 09.01.2024.
25.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, который отменен определением судьи от 02.04.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Копия судебного приказа получена налоговым органом 28.05.2024.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление направлено в суд 05.03.2025, т.е. со значительным пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.
В обоснование доводов об уважительности срока на обращение в суд налоговый орган сослался на необходимость проведения уточняющих мероприятий в отношении сформированного в автоматическом режиме заявления о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № 698 о взыскании пени с налогоплательщика, являющегося по состоянию на указанную дату индивидуальным предпринимателем, невозможностью переформирования мер взыскания в программном комплексе, большой загруженностью сотрудников и временем, необходимым для подготовки искового заявления.
Вместе с тем, нарушение УФНС России по Тверской области, являющегося профессиональным участником налоговых правоотношений, установленного ст. ст. 47-48 НК РФ порядка взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, несоблюдение как срока обращения за вынесением судебного приказа, так и срока для подачи соответствующего административного искового заявления, по изложенным выше основаниям, не может быть признано обстоятельствами, свидетельствующими об уважительности пропуска срока на обращение в суд.
В постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Дёмина
Решение в окончательной форме изготовлено 30.04.2025