22RS0058-01-2025-000054-46
Дело №2а-65/2025
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года с.Усть-Калманка
Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего судьи Григорьевой О.В.
при секретаре судебного заседания Щербаковой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пени, указав, что ответчик, обладая статусом индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов, согласно п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ (дата начала деятельности - 07.04.2014).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формировалось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов по уплате налогов и сборов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
По состоянию на 10.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени – 9922 рубля 42 копейки.
Расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Так, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 05.02.2024 составила 140168,50 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 - 26780,71 руб., по сроку уплаты 01.07.2022 - 7767.11 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445.00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023- 8141.68 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 - 8426.00 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842,00 руб.
на ЕНС поступил ЕНП в размере 26726,76 руб., таким образом, совокупная обязанность с 20.06.2024 составила 113441,74 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 - 6450,44 руб., по сроку уплаты 01.07.2022 - 7767,11 руб., по сроку уплаты 04.01.2025-34445,00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023- 8141.68 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 - 2029,51 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 – 45842,00 руб.
на ЕНС поступил ЕН/П в размене 4477,13 pуб., таким образом, совокупная обязанность с 20.06.2024 составила 108964,61 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 - 3044,81 руб., по сроку уплаты 01.07.2022 - 7767.11 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445,00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023 - 8141.68 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 - 958.01 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842.00 руб.
20.06.2024 на ЕНС поступил ЕНП в размере 4107,05 руб., таким образом, совокупная обязанность с 20.06.2024 составила 104857,56 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты
- 7662,88 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445,00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023 - 8141,68 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023 - 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842.00 руб.
25.06.2024 на ЕНС поступил ЕНП в размере 667,16 руб., таким образом, совокупная обязанность с 20.06.2024 составила 104190,40 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.07.2022 - 6995,72 руб., по сроку уплаты 09.01.2023-34445.00 руб., по сроку уплаты
- 8141,68 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты
- 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842.00 руб.
на ЕНС поступил ЕНП в размере 828,73 руб., таким образом, совокупная обязанность с 20.06.2024 составила 103361,67 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.07.2022 - 6166.99 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445.00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023 - 8141,68 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты
- 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842,00 руб.
налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 3879,26 руб., таким образом, совокупная обязанность со 02.07.2024 составила 107240,93 руб., из которой:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01.07.2022 - 6166,99 руб., по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445,00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023 - 8141,68 руб., по сроку уплаты 01.07.2024 - 3879,26 руб./;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023 - 8766,00 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842.00 руб.
03.07.2024 на ЕНС поступил ЕНП в размере 9208,68 руб., таким образом, совокупная обязанность с 04,07.2024 составила 98032,25 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445,00 руб., по сроку уплаты 03.07.2023 - 8141.68 руб., по сроку уплаты 01.07.2024 - 3879,26 руб.;
страховые взносы па обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023 - 5724.31 руб.;
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2024 - 45842,00 руб.
Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Содержание положений статей 46,69 НК РФ позволяет прийти к выводу о том, что требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо ЕНС, при обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания.
Поскольку сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления за период с 05.02.2024 по 07.07.2024, составила 9922 рубля 42 копейки (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика).
Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1268, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
По заявлению МРИ ФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 01.08.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1284/2024 о взыскании с ответчика задолженности, с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, сумма задолженности составляла 13801 рубль 68 копеек, в том числе по налогам – 3879 рублей 26 копеек, пени – 9922 рубля 42 копейки.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ был отменен 26.08.2024 года. Предельный срок направления административного искового заявления – 26.02.2025 года. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по пени в размере 9922 рублей 42 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежаще, ходатайствовала о разрешении спора в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, возражений на административный иск не представила.
Изучив доводы иска, материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 26.04.2016 года по настоящее время имеет статус адвоката и согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.
Проверяя соблюдение указанных сроков, суд исходит из того, что согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.
Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования №1268 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года в срок до 17 июля 2023 года налоговым органом не пропущен.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края 26.08.2024, с настоящим административным иском административный истец мог обратиться в суд не позднее 26.02.2025.
Согласно почтовому отправлению (л.д.12) настоящий иск подан в суд 13.02.2024, т.е. в установленный законом срок.
Проверяя обоснованность заявленных административным истцом требований, судом проверен расчет по начисленным ФИО1 пени за период с 05.02.2024 по 07.07.2024, представленный административным истцом, общая сумма недоимки по пени составила 9922 рубля 42 копейки.
Приведенный расчет, произведенный административным истцом, ФИО1 не оспорен, обоснован административным истцом, соответствует приведенным нормам закона и изменениям сальдо ЕНС, в связи с чем суд признает его верным.
Исходя из установленных обстоятельств дела, на основании приведенных норм закона, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ФИО1 недоимки по пени за период 05.02.2024 по 07.07.2024, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами закона срок для подачи органом контроля за уплатой страховых взносов искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 9922 рублей 42 копеек.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по <адрес> в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по пени в размере 9922 рублей 42 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по <адрес> в <адрес>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В. Григорьева
Мотивированное решение
изготовлено 24 апреля 2025 года.
Судья О.В. Григорьева