РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» декабря 2022 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при помощнике судьи Беленьковой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты налога, заинтересованное лицо индивидуальный предприниматель глава крестьянского фермерского хозяйства ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в районный суд с административным иском к ФИО3 (ранее до вступления в брак ФИО5) Т.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 20615448 в размере 21 746 руб. и по ОКТМО 27705000 в размере 6 764,95 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога за период с 3 по 15 декабря 2019 года включительно в размере 29,35 руб. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2018 году ФИО1, как собственник транспортных средств МАЗ, государственный регистрационный знак <....>, и трактор ЮМЗ-6, государственный регистрационный знак <....>, признавалась плательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 04.07.2019, № от 05.08.2019 и выставление требования об уплате налога и пени № от 22.12.2019, административный ответчик своевременно не уплатила начисленный транспортный налог за 2018 год и пеню за просрочку его уплаты.

На основании определения Балтийского городского суда Калининградской области от 03.10.2022 произведена замена первоначального административного истца его правопреемником: УФНС России по Калининградской области (л.д. 2).

Представитель истца в исковом заявлении просил о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явилась в судебное заседание, представив телефонограмму, в которой просила рассматривать дело в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании возражала против заявленных требований, ссылаясь на то, что в налоговом периоде перечисленные в иске транспортные средства были поставлены на регистрационный учет на ее имя в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства ИП ФИО5 (прежняя фамилия ФИО3) Т.С., как на сельскохозяйственного товаропроизводителя, и использовались при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции на протяжении всего сельскохозяйственного сезона 2018 года. Просила прекратить производство по делу в связи с тем, что первоначальным истцом по делу была указана Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, которая ликвидирована.

Заинтересованное лицо индивидуальный предприниматель глава крестьянского фермерского хозяйства ФИО2 в судебное заседание не явился, представил телефонограмму, в которой просил рассматривать дело в свое отсутствие, поддержал возражения ответчика ФИО1 по существу иска, подтвердил, что в настоящее время транспортные средства, указанные в иске, учтены за ним, как за главой КФХ.

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области не подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 17 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 56 НК РФ льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что не являются объектом налогообложения тракторы, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Системное толкование приведённых норм законодательства о налогах и сборах позволяет суду сделать вывод о том, что основными критериями непризнания объектом налогообложения тракторов и иных специальных автомашин является соответствие физического лица, на которого они зарегистрированы, понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, определённому Федеральным законом от 29.12.2006 № 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", и использование этих транспортных средств при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции в течение налогового периода по транспортному налогу.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственным товаропроизводителем признаётся индивидуальный предприниматель, осуществляющий производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции, сельскохозяйственной продукции и продовольствия с улучшенными характеристиками), её первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

В силу пункта 3 части 2 статьи 3 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве".

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Крестьянское (фермерское) хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В состав имущества крестьянского (фермерского) хозяйства могут входить транспортные средства (пункт 1 статьи 6 Федерального закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве").

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" предусмотрено, что главой крестьянского (фермерского) хозяйства по взаимному согласию членов крестьянского (фермерского) хозяйства признаётся один из его членов.

В соответствии с письмом Минсельхоза России от 19.09.2016 № крестьянским (фермерским) хозяйствам в целях получения статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей не требуется подтверждать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в размере не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

Из материалов административного дела (л.д. 9, 40–41, 58–68, 109) следует, что в период с 11 августа 2011 года до 26 апреля 2022 года Фуфаева (ранее – ФИО5) Татьяна Сергеевна была в установленном порядке зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В налоговом периоде 2018 года за ФИО1, как за главой крестьянского (фермерского) хозяйства, были зарегистрированы указанные в иске транспортные средства: 1) грузовой автомобиль (седельный тягач) марки "МАЗ 5440А5-330-030", государственный регистрационный знак <....>; 2) трактор марки "ЮМЗ-6", государственный регистрационный знак <....>.

Как видно из материалов дела, в налоговом периоде 2018 года ответчик ФИО4 использовала указанные в иске транспортные средства МАЗ, государственный регистрационный знак <....>, и трактор ЮМЗ-6, государственный регистрационный знак <....>, в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции на протяжении сельскохозяйственного сезона 2018 года. Эти обстоятельства подтверждаются копиями свидетельств о регистрации транспортных средств; отчетом о производстве, затратах и реализации продукции растениеводства за 2018 год ИП главы КФХ ФИО5;сведениями об итогах сева под урожай 2018 года; копиями представленных суду путевых листов автомобиля МАЗ, государственный регистрационный знак <....>, и накладных на перевозку грузов ИП главы КФХ ФИО5 за период с апреля по октябрь 2018 года, из которых видно, что в период всего сельскохозяйственного сезона названное транспортное средствоиспользовалось для подвоза топлива, семян, воды для опрыскивания, вывоза и доставки получателям собранного урожая семян подсолнечника, фуражного ячменя – то есть при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

С учетом специфики деятельности ИП главы КФХ ФИО5, а также перечисленных выше доказательств, использование трактора ЮМЗ-6 исключительно в целях осуществления сельскохозяйственного производства у суда сомнений также не вызывает.

Как разъяснено в письме Минфина России от 05.06.2006 №03-06-04/22, при соблюдении указанных выше условий транспортные средства, перечисленные в пп.5 п.2 ст. 358 НК РФ, не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу вне зависимости от того, что они наряду с деятельностью, связанной с проведением сельскохозяйственных работ для производства сельскохозяйственной продукции, используются для целей, не связанной с этой деятельностью.

Поскольку перечень специальных транспортных средств, которые могут исключаться из числа объектов налогообложения, пп.5 ч.2 ст. 358 НК РФ не ограничен, суд исходит из установленных судом обстоятельств, связанных с характером таких транспортных средств и фактического их использования именно при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, в течение налогового периода 2018 года перечисленные специальные транспортные средства были зарегистрированы за ФИО1, как за сельскохозяйственным товаропроизводителем, являлись имуществом крестьянского (фермерского) хозяйства и использовались при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что ФИО1 как сельскохозяйственный товаропроизводитель на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ подлежит освобождению от уплаты транспортного налога в отношении грузового автомобиля (седельного тягача) марки "МАЗ 5440А5-330-030" (г.р.з. <....>) и трактора марки "ЮМЗ-6" (г.р.з. <....>) за налоговый период 2018 года.

При таких данных транспортный налог начислен ответчику излишне, и не подлежит взысканию, соответственно, исковые требования о взыскании пени также не подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 20615448 в размере 21 746 руб. и по ОКТМО 27705000 в размере 6 764,95 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога за период с 3 по 15 декабря 2019 года включительно в размере 29,35 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2022 года.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области: подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: