к делу №2а-667/2025

УИД № 23RS0036-01-2023-001731-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснодар 10 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г.Краснодара в составе председательствующего судьи Сурова А.А.,

при секретаре судебного заседания Кренёвой К.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 22.08.2024,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката. Налоговым органом были начислены налогоплательщику страховые взносы за 2017 г., 2021 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить по следующим налоговым обязательствам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 8426,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 32448,00 руб.; пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 руб.; пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 666,70 руб. Всего на общую сумму 43 987 рублей 63 копейки.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена, что приводит к нарушению прав и законных интересов налогового органа.

В связи с чем, ИФНС России по № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 43 987,63 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, полагая, что срок исковой давности для предъявления требований за 2017 г. истек. Указал, что налоговый орган неоднократно обращался в суд о взыскании якобы образовавшихся задолженностей, однако в соответствии с решением Октябрьского районного суда <адрес> по делу №а-1451/2021, ИФНС № было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу, всего на общую сумму 81 682 руб. 18 коп. Решение суда вступило в законную силу. В соответствии с решением Октябрьского районного суда по делу №а-2445/2021, ИФНС № по <адрес> также было отказано в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей и санкций, всего на общую сумму 4 577 руб. 72 коп. Решение вступило в законную силу. В соответствии с решением Октябрьского районного суда по делу №а-4195/2022, ИФНС № было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности, всего на общую сумму 12128 руб. 29 коп. Решение вступило в законную силу. Более того, им неоднократно предоставлялись квитанции об оплате налога за 2018 год на общую сумму 32 385 руб., за 2019 год на общую сумму 36 238 руб., за 2020 год на общую сумму 40 874 руб., которые подтверждают, что все обязательства по налогам были исполнены в полном объеме и в установленный срок. Данные квитанции конкретизированы и оплачены за конкретный налоговый период. В настоящее время за ним необоснованно числятся вышеуказанные задолженности, а также Инспекция без оснований самостоятельно принимает решения о зачете поступивших платежей за 2018 г., 2019 г., 2020 г. и 2021 г. в счет погашения задолженности за 2017 г., однако нет никаких судебных актов о признании задолженности за 2017 г. и обязанности ее погасить. Так ИФНС № по <адрес> при поступлении платежей за 2018 г. списало задолженность за 2017 г. при наличии в квитанциях конкретного указания на налоговый период. Признал требования в части взыскания задолженности по налогам за 2021 год в общей сумме 13 624 руб. 88 коп. с учетом представленных суду квитанций за оплату налога за 2021 год на общую сумму в размере 27 249 руб. 12 коп.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, адвокатом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции действующей на дату выставления требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения статуса адвоката. Налоговым органом начислены плательщику страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 г. и 2021 г., которые в установленный срок им не были оплачены.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст., 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

В связи с тем, что по сроку уплаты страховых взносов, налогоплательщиком в бюджет налог и взносы уплачены не был, налоговым органом начислена пеня.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 40 874 руб. 85 коп. и пени в сумме 3 113 руб. 63 коп. Срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № ЦВО <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2234/2022 о взыскании задолженности с ФИО2, но определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил его в связи с несогласием должника с предъявленными требованиями.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 43 987 рублей 63 копейки не погашена.

Давая оценку возражениям ответчика, суд считает, что налоговым органом была соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, требование налогоплательщику направлено с соблюдением установленного законом порядка, в срок, предусмотренный НК РФ.

Срок для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В ходе судебного разбирательства по делу, ответчиком были представлены квитанции об оплате налоговых обязательств за 2018, 2019 и 2020 годы, уплата страховых взносов производилась налогоплательщиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в недостаточном размере.

Между тем, налоговым органом проведены мероприятия по розыску платежей и актуализации сведений об исполнении налоговых обязательств и денежные средства, оплаченные ФИО2 в качестве начислений по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 и уплаченные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отразились в счет погашения имеющейся задолженности с 2017 г. по 2020 г.

Вышеуказанные действия произведены программным комплексом автоматизированной системы налоговых органов в автоматическом режиме.

Процессуальные сроки обращения в суд, налоговым органом как в порядке приказного, так и в порядке административного производства, с целью защиты нарушенного права в порядке ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Так поскольку указанная задолженность по налогам и пени возникла в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления о взыскании суммы задолженности по страховым взносам подлежит исчислению согласно положениям, установленным ч.2 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Налоговый орган в июне 2022 года обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока. Мировой судья по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ взыскатель обратился с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ в суд общей юрисдикции.

Расчет взыскиваемой суммы недоимки является математически верным, основан на сведениях, представленных государственными органами и налогоплательщиком, расчеты Инспекции не опровергнуты.

Доводы административного ответчика о неоднократном обращении налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам за спорный период, в удовлетворении требований которого было отказано и судебные акты вступили в законную силу, судом признаются несостоятельными, поскольку представленные в материалы настоящего дела судебные акты Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1451/2021, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2445/2021, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4195/2022, не имеют отношения к рассматриваемым в рамках данного административного искового заявления требованиям.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год была погашена в полном размере, но не своевременно, это повлекло обращение ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> в Октябрьский районный суд <адрес> с уточнением административного искового заявления №, в котором Инспекция просила взыскать пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 116.95 рублей. Именно на эту сумму и Октябрьским районным судом <адрес> и было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении административных исковых требований налогового органа. Следовательно денежные средства, уплаченные налогоплательщиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты предстоящих начислений за 2021 год, отразились в счет погашения задолженности за 2019 год в той части, в которой налоговый орган не обращался в суд для взыскания задолженности.

В отношении решения Октябрьского районного суда <адрес> по делу №а-1451/2021 и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда по делу №а-21556/2021, принятого по итогам рассмотрения апелляционной жалобы налогового органа на решение суда, установлено, что Инспекция обращалась с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год и по пени по транспортному налогу за 2016 год. Предметом остальных судебных актов являлось взыскание задолженности по иным периодам.

Таким образом, вышеуказанные судебные акты не имеют отношения к рассматриваемым в рамках данного административного искового заявления требованиям.

Стороной административного ответчика требования истца не оспорены, надлежащих доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за интересующий суд период, не представлено.

Принимая во внимание, что административный ответчик не исполнил требования налогового органа об уплате начисленных налогов и сборов в добровольном порядке, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить и взыскать образовавшуюся задолженность.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО5 Азербайджан, имеющего паспорт гражданина РФ серии 0305 №, выданный УВД ЦО <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: 350033 <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по следующим налоговым обязательствам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 8426,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 32448,00 руб.; пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 руб.; пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 666,70 руб., всего на общую сумму 43 987 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.03.2025.

Судья