Дело № 2а-3-233/2022
УИД 73RS0024-03-2022-000652-86
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 августа 2022 года с. Большое Нагаткино
Ульяновский районный суд Ульяновской области
в составе председательствующего судьи Э.Р. Касымовой,
при секретаре М.А. Алёшкиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – УФНС России по Ульяновской области обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее Административный ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 года (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Во исполнение п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 года № 143 (с изм. от 31.05.2017 №52). В соответствие с п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч. 3 ст. 408 НК РФ), количества месяцев владения (ч. 5 ст. 408 НК РФ) и налоговых льгот. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности в 2020 году следующие объекты налогообложения: квартиру по адресу: *** (1/3 доля в праве), налог на имущество за 2020 год по данному объекту составил 1 257 руб. 00 коп.; квартиру по адресу: ***, налог на имущество за 2020 год по данному объекту составил 714 руб. 00 коп. В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. Сумма пени на недоимку по налогу на имущество составила:
по налогу за 2018 год на сумму 474 руб. 00 коп. за период с 16.01.2020 по 16.06.2020 года- 14 руб. 20 коп.;
по налогу за 2019 год на сумму 649 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020- 1 руб. 10 коп.;
по налогу за 2019 год на сумму 1143 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020- 3 руб. 24 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 1257 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 4 руб. 09 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 714 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 2 руб. 32 коп.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, оплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 года № 108-ФЗ) и ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль Mitsubishi Lancer 1,6, государственный регистрационный знак *** Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 1 565 руб. 00 коп. В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. Сумма пени на недоимку по транспортному налогу составила:
по налогу за 2019 год на сумму 1565 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020- 4 руб. 43 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 1565 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 5 руб. 09 коп.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п. 2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 №135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» (в ред., утвержденной решением Ульяновской Городской Думы от 15.11.2006 №163) и ст. 394, 396 НК РФ. В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности в 2020 году следующие объекты налогообложения: земельный участок по адресу: ***, земельный налог за 2020 год по данному объекту составил 170 руб. 00 коп.; ***, земельный налог за 2020 год по данному объекту составил 414 руб. 00 коп. В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. Сумма пени на недоимку по земельному налогу составила:
по налогу за 2016 год на сумму 170 руб. 00 коп. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 года- 15 руб. 16 коп.;
по налогу за 2017 год на сумму 170 руб. 00 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019- 9 руб. 30 коп.;
по налогу за 2018 год на сумму 342 руб. 00 коп. за период с 03.12.2019 по 16.06.2020- 10 руб. 25 коп.;
по налогу за 2019 год на сумму 376 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020- 0 руб. 64 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 170 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 0 руб. 55 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 414 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 1 руб. 35 коп.
Налоговым органом выставлены требования от 26.11.2018 №26736, от 05.07.2019 №18599, от 25.06.2020 №51546, от 14.12.2020 №101571, от 22.12.2020 №65363, от 15.12.2021 №46902 об уплате налога, направлено должнику по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, Такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Судебный приказ от 22.02.2022 года был отменен определением мирового суда судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области от 28.04.2022 года. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 4 191 руб. 72 коп., а именно:
налог на имущество за 2020 год в размере 1971 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество:
по налогу за 2018 год на сумму 474 руб. 00 коп. за период с 16.01.2020 по 16.06.2020 года- 14 руб. 20 коп.;
по налогу за 2019 год на сумму 649 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020- 1 руб. 10 коп.;
по налогу за 2019 год на сумму 1143 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020- 3 руб. 24 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 1257 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 4 руб. 09 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 714 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 2 руб. 32 коп.;
транспортный налог за 2020 год в размере 1 565 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу:
по налогу за 2019 год на сумму 1565 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020- 4 руб. 43 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 1565 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 5 руб. 09 коп.;
налог на землю за 2020 год в размере 584 руб. 00 коп.
по налогу за 2016 год на сумму 170 руб. 00 коп. за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 года- 15 руб. 16 коп.;
по налогу за 2017 год на сумму 170 руб. 00 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019- 9 руб. 30 коп.;
по налогу за 2018 год на сумму 342 руб. 00 коп. за период с 03.12.2019 по 16.06.2020- 10 руб. 25 коп.;
по налогу за 2019 год на сумму 376 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020- 0 руб. 64 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 170 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 0 руб. 55 коп.;
по налогу за 2020 год на сумму 414 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 1 руб. 35 коп.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу подпункта 2.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом.
По общему правилу пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
Таким образом, должник освобождается от исполнения обязательств по результатам процедуры реализации имущества. Между тем, поскольку банкротство граждан, по смыслу Закона о банкротстве, является механизмом нахождения компромисса между должником, обязанным и стремящимся исполнять свои обязательства, но испытывающим в этом объективные затруднения, и его кредиторами, а не способом для избавления от накопленных долгов, Законом установлены случаи, когда суд не вправе освобождать должника от требований кредиторов в связи с нарушением прав и законных интересов кредиторов.
Из абзаца второго пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 той же статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Вопрос о наличии либо отсутствии обстоятельств, при которых должник не может быть освобожден от исполнения обязательств, разрешается судом при вынесении определения о завершении реализации имущества должника (абзац пятый пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве) на основании доказательств, полученных финансовым управляющим по результатам выполнения мероприятий, направленных на формирование конкурсной массы, а также доказательств, представленных должником и его кредиторами, в ходе процедуры реализации имущества.
Освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором основано требование в деле о банкротстве гражданина, последний действовал незаконно (пункт 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве). Соответствующие обстоятельства могут быть установлены в рамках любого судебного процесса (обособленного спора) по делу о банкротстве должника, а также в иных делах (пункт 45 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан»).
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», при наличии обоснованного заявления участвующего в деле лица о недобросовестном поведении должника либо при очевидном для суда отклонении действий должника от добросовестного поведения суд при рассмотрении дела исследует указанные обстоятельства и ставит на обсуждение вопрос о неприменении в отношении должника правил об освобождении от обязательств.
Из приведенных норм права и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что должник освобождается от исполнения обязательств перед кредиторами, за исключением случаев прямо предусмотренных пунктами 4 - 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, в том числе в случае противоправного поведения должника, направленного на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами (сокрытие своего имущества, воспрепятствование деятельности финансового управляющего и т.д.).
Таким образом, суд вправе указать на неприменение правил об освобождении гражданина от исполнения долговых обязательств в ситуации, когда действительно будет установлено недобросовестное поведение должника. Этим достигается баланс между социально-реабилитационной целью потребительского банкротства и необходимостью защиты прав кредиторов.
Из материалов административного дела усматривается, что определением Арбитражного суда Самарской области от 19.07.2021 года по делу №А55-20043/2021 возбуждено производство о признании ФИО1 (прежняя фамилия- Е.) М.А. несостоятельной (банкротом).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 11.08.2021 года ФИО1 признана несостоятельной (банкротом).
Определением Арбитражного суда Самарской области от 08.06.2022 года завершена процедура реализации имущества ФИО1, при этом судом указано об освобождении должника от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В тексте определения указано также, что в рамках процедуры реализации имущества оснований для неосвобождения должника от имеющихся обязательств судом не установлено, о наличии таких оснований лицами, участвующими в деле, не заявлено.
Взыскиваемая задолженность сложилась за 2016-2020г.г., выставленные налоговым органом требования от 26.11.2018 №26736, от 05.07.2019 №18599, от 25.06.2020 №51546, от 14.12.2020 №101571, от 22.12.2020 №65363, от 15.12.2021 №46902 имели место до завершения процедуры реализации имущества ФИО1, сложившаяся недоимка не была погашена по итогам завершения расчетов с кредиторами.
Исходя из приведенного выше правового регулирования и установленных обстоятельств по делу суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для признания взыскиваемой задолженности безнадежной ко взысканию на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в силу данной нормы безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом.
С учетом изложенного, в удовлетворении заявленных исковых требований надлежит отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
СУДЬЯ: Э.Р. КАСЫМОВА
Решение принято в окончательной форме 01 сентября 2022 года