Решение по делу № 2А-10361/2024 от 17.03.2025

Копия

УИД: 56RS0018-01-2024-015817-86

Дело: 2а-1776/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием: представителя административного истца ФИО1; представителя административных ответчиков ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к МИФНС России № 15 по Оренбургской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее - инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, указав, что на ее едином налоговом счете образовалась задолженность по состоянию на ... 24 252,43 рублей. Ссылаясь на пропуск налоговой инспекцией срока на принудительное взыскание вышеуказанной задолженности, а также на отсутствие правовых оснований для ее взыскания, с учетом уточнений просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 23 580,42 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца требования административного иска поддержала, просила об их удовлетворении с учетом уточнений.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по Оренбургской области ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного искового заявления по доводам, изложенном в письменном отзыве.

Административный истец ФИО3 в судебное заседания не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункта 5 часть 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что ФИО3 с ... по ... состояла на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, а также в связи с нахождением в собственности имущества, являющегося объектом налогообложения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

По состоянию на ... у административного ответчика имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 24 252,43 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 46,41 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 249,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 274,00 рублей;

- пени в сумме 23 683,02 рублей, их них пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 83,37 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 13,76 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 7,86 рублей.

... налогоплательщиком оплачена задолженность в размере 600,00 рублей.

Указанная сумма распределена для оплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2022, 2023 годы в размере 569,41 рубль и пени в сумме 30,59 рублей.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию суммы пени в сумме 23580,42 рублей, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ... N-О, согласно которой положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что в налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 570 рублей, пени в размере 17,65 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 79299 рублей; пени в размере 2130,85 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 17314 рублей; пени в размере 420,80 рублей.

Исчисленные суммы налогов, включены в налоговые требования: №N от ...; 24094 от ...; N от ...; 33723 от ...; 1543 от ...; 26710 от ....

Мировым судьей судебного участка №... выдан судебный приказ Nа-245/37/2021, который определением мирового судьи от ... отменен.

На основании указанного судебного приказа ... судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которые ... окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от ... № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Иных мер к взысканию, исчисленных в вышеуказанных требованиях, налоговым органом не предпринималось после отмены судебного приказа.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30965,16 рублей; пени в размере 100,89 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8040,00 рублей; пени в размере 26,20 рублей.

Исчисленные суммы налогов, включены в налоговое требование N от ....

Мировым судьей судебного участка №... ... выдан судебный приказ Nа-573/37/2021, который определением мирового судьи от ... отменен.

На основании указанного судебного приказа ... судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое ... окончено.

Иных мер к взысканию, исчисленных в вышеуказанных требованиях, налоговым органом не предпринималось.

Мировым судьей судебного участка №... ... выдан судебный приказ Nа-261/37/2022, в соответствии с которым с ФИО3 взысканы суммы налога, исчисленные в налоговом требовании N от ..., а именно: налог на имущество физических лиц в размере 35,63 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 714,21 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2770,37 рублей.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ Nа-261/37/2022 от ... отменен.

Иных мер к взысканию налоговым органом не предпринималось.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО3 налога и пени за указанный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, все пени, начисленные на задолженность по страховым взносам и по налогу на имущество физических лиц за спорный период являются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска ФИО3 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО3 к МИФНС России N по ... удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО3 по уплате пени в общей сумме 23580,42 рублей.

Признать обязанность ФИО3 по уплате указанной выше налоговой задолженности в общей сумме 23580,42 рублей прекращенной и подлежащей исключению из ЕНС.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято ....

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде ...

в административном деле Nа-1776/2025