Решение по делу № 2А-675/2022 от 13.09.2022 | Переславский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-675/2022

76RS0008-01-2022-000783-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2022 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М., при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с настоящим иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика недоимки за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 12138 рублей, пеня в размере 108,33 руб., на общую сумму 12246,33 руб..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2019 год. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени, которые ответчиком не погашены.

Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна. Ранее в судебном заседании представитель пояснил, что ранее участки принадлежали ФИО2, которая впоследствии продала их ФИО1 Было вынесено постановление и предписание за использование земельного участка не по назначению. Предписание исполнено не было, поэтому налоговая инспекция начисляет налог по ставке 1,5% (л.д.55).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена судом надлежаще, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.66), представила письменные возражения, в которых указала, что в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации ставки земельного налога не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Решением Переславль-Залесской городской Думы седьмого созыва от 25.10.2018г. №90 «Об установлении земельного налога на территории г.о. г. Переславль-Залесский» для земель сельскохозяйственного назначения установлена ставка 0,3 процента (л.д.30).

Представитель административного ответчика в судебном заседании по устному ходатайству ФИО2 не участвовала, извещена судом надлежаще, причина неявки суду не известна.

Представитель заинтересованного лица Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен судом надлежаще, причина неявки суду не известна.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен судом надлежаще, причина неявки суду не известна. Представил письменные пояснения, в которых указал, что 12.12.2018 г. земельные участки были переданы в собственность ФИО1 и поскольку в спорном периоде на спорных земельных участках ФИО1 не доказано ведение сельскохозяйственной деятельности, сведений об устранении нарушений о нецелевом использовании участков в инспекцию не поступало, при расчете налога за 2019 г. на земельные участки с КН применима ставка 1,5% (л.д.44).

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: , площадью 131600 кв.м., с с разрешенным использованием- для сельскохозяйственного производства, категория- земли сельскохозяйственного назначения, на основании договора купли- продажи от 01.05.2018г. (л.д.31).

- Земельный участок, адрес: , площадью 124000 кв.м., с КН с разрешенным использованием- для сельскохозяйственного производства, категория- земли сельскохозяйственного назначения, на основании договора купли- продажи от 01.05.2018г. (л.д.32).

- Земельный участок, адрес: , площадью 114600 кв.м., с КН с разрешенным использованием- для сельскохозяйственного производства, категория- земли сельскохозяйственного назначения, на основании договора купли- продажи от 01.05.2018г. (л.д.33, 69,70).

Ранее земельные участки принадлежали на праве собственности ФИО2 В 2019 году в отношении нее Федеральной службой по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Ярославской области были вынесены постановления о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст.8.7 КоАП РФ и назначении ей административного наказания в виде штрафа (л.д.45-51)

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента.

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 3 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения в соответствующей редакции содержало и Решение Переславль-Залесской городской думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу.

В соответствии со статьей 77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Пункт 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации определяет, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства): крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для осуществления их деятельности, гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, садоводство, животноводство, огородничество; хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, иными коммерческими организациями; некоммерческими организациями, в том числе потребительскими кооперативами, религиозными организациями; казачьими обществами; опытно-производственными, учебными, учебно-опытными и учебно-производственными подразделениями научных организаций, образовательных организаций, осуществляющих подготовку кадров в области сельского хозяйства, и общеобразовательных организаций; общинами коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации для сохранения и развития их традиционных образа жизни, хозяйственной деятельности и промыслов.

Административный ответчик, возражала по ставке, применяемой МИФНС №10 в размере 1,5 %, настаивала на применении ставки в 0,3 %, ссылаясь на Решение Переславль-Залесской городской Думы седьмого созыва от 25.10.2018г. №90 «Об установлении земельного налога на территории г.о. г. Переславль-Залесский», и ст. 389 НК РФ. Также указала, что в период владения земельными участками их обрабатывала, а именно в марте 2019г. попросила знакомого спилить большие деревья и кустарники на данных участках и частично вспахать землю. Указанные обстоятельства подтвердила договором безвозмездного оказания услуг (л.д.67,68). Кроме того, указала, что земельные участки с КН были ею проданы 01.04.2019г., земельный участок с КН 76:11:083202:10 был продан 08.10.2021г. (л.д.69-70).

С данными доводами суд не соглашается в силу следующего.

Согласно сведениям ЕГРН право собственности на спорные земельные участки зарегистрированы за ФИО1 в 2018 году, а значит начисление административным ответчиком земельного налога на спорные участки за 2019 год правомерно. Доказательств обработки земельных участков административным ответчиком в материалы дела не представлено. К договору безвозмездного оказания услуг Акта выполненных работ не приложено. В уполномоченные органы для установления фактов устранения нарушений ФИО1 не обращалась. Доказательств обратного суду не представлено. Доводы ФИО1, что собственник вправе в течение трех лет приступить к использованию земельного участка, судом не принимается, как основанный на неверном применении норм действующего законодательства.

Учитывая изложенное, а также положения действовавшие на момент возникновения между сторонами правоотношений постановления Правительства Российской Федерации от 23 апреля 2012 года N 369, постановления Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2020 года N 1482 "О признаках неиспользования земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения по целевому назначению или использования с нарушением законодательства Российской Федерации", с учетом установленных обстоятельств неиспользования ФИО1, принадлежащих ей земельных участков сельскохозяйственного назначения с кадастровыми номерами в налоговый период 2019 г. для сельскохозяйственного производства, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомерно применил ставку налогообложения 1,5%.

Налоговое уведомление от 03.08.2020 г. направлено в адрес ФИО1, произведен расчет земельного налога за 2019 год (л.д. 12-13).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.02.2021 года по уплате земельного налога, который подлежал уплате в сумме 1213 руб., пени 108,33 рубля (л.д.15-16,17). Срок исполнения требования установлен до 19.03.2021 года.

Земельный налог за 2019 год в установленные сроки административным ответчиком не уплачен. Доказательств обратного суду ответчиком не представлено.

Административным истцом представлен расчет земельного налога за 2019 год (л.д.21).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом указанный расчет проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

01 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области по делу № 2а-2085/2021 был вынесен судебный приказ, отмененный определением от 22.09.2021 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.8-9).

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 19.03.2022 года (л.д.26), то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12138 руб., пени в размере 108,33 руб. за 2019 год, на общую сумму 12246,33 руб..

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2022 года.