Дело №№

УИД 61RS0036-01-2025-002827-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области под председательством судьи Самохиной Т.А., при секретаре Белоусовой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области о включении в наследственную массу и выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области, с учётом уточнения, просит суд включить в наследственное имущество наследодателя ФИО7. наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 161 381 руб. и не полученной в связи со смертью; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 161 381 руб.; обязать Межрайонную ИФНС России №21 по Ростовской области выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО8., в размере 161 381 руб.

В обоснование требований истец указала, что ДД.ММ.ГГГГ между нею и ФИО9. заключен брак. В период брака ДД.ММ.ГГГГ между нею и ООО «<данные изъяты>» был заключен договор №№ участия в долевом строительстве 17-ти этажного жилого дома по адресу: <адрес>. Согласно условиям указанного договора она приобретала в собственность квартиру №№ в многоквартирном жилом доме по вышеуказанному адресу. В феврале ДД.ММ.ГГГГ г. она с супругом обратились в Межрайонную ИФНС России №21 по Ростовской области с заявлением о распределении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по приобретению вышеуказанной квартиры. Сумма налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 161 381 руб. ФИО10. ДД.ММ.ГГГГ умер, налоговый вычет не получил. Она является единственным наследником умершего ФИО11 В сентябре ДД.ММ.ГГГГ г. она обратилась в Межрайонную ИФНС России №21 по Ростовской области с заявлением о включении в наследственное имущество наследодателя ФИО12. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета и выплате ей денежной суммы в размере 153 910 руб. Заявление было оставлено без удовлетворения. Считает правомерным включить в наследственную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного мужу в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи со смертью. Декларации супругом были поданы в феврале ДД.ММ.ГГГГ г. На дату смерти мужа трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям не истек, однако по не зависящим от налогового органа причинам, а именно в связи со смертью ее супруга, решение о возврате налога налоговым органом принято не было. Считает, что сумма налогового имущественного вычета является имущественным правом, которое может наследоваться.

Истец и ответчик, извещенные о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайства об отложении дела суду не представили. От истца в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дело без ее участия. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.167 ГПК РФ.

Представитель ответчика ФИО13., действующая на основании доверенности, направила в суд возражения, в которых просила в удовлетворении иска отказать, сославшись на положения ст.44 НК РФ и ст. 1112 ГК РФ, указав, что в законодательстве о налогах и сборах прямо предусмотренный механизм возврата суммы имущественного налогового вычета наследнику налогоплательщика отсутствует.

Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к выводу, что исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как усматривается из материалов дела ФИО14 и ФИО1 являлись супругами, брак заключен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В период брака ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «<данные изъяты>» был заключен договор №№ участия в долевом строительстве 17-ти этажного жилого дома по адресу: <адрес>. Согласно условиям указанного договора ФИО1 приобретала в собственность квартиру №№ в многоквартирном жилом доме по вышеуказанному адресу. В соответствии с п.п. 3.2, 3.4 указанного договора участник долевого строительства вносит денежные средства для строительства объекта долевого строительства в размере 1424000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО15. подал налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в которых заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Согласно представленным налоговым декларациям, были заявлены суммы к возврату из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7471 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – в размере 34644 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – в размере 119266 руб., всего в размере 161381 руб. (л.д. 22-24, 39-41).

ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации были проверены и закрыты без нарушений, правомерность заявленного имущественного вычета налогоплательщиком подтверждена (л.д. 38-41).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО16 умер, о чем ДД.ММ.ГГГГ Отделом записи актов гражданского состояния Администрации <данные изъяты> составлена запись акта о смерти №№ (л.д. 13).

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Единственным наследником ФИО17. является истец, которая ДД.ММ.ГГГГ получила свидетельство о праве собственности на долю супруга в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу и свидетельство о праве на наследство по закону (л.д. 14, 15).

При жизни ФИО18. супруги обратились в Межрайонную ИФНС России №21 по Ростовской области с заявлением о распределении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на расход на приобретение квартиры на территории РФ по договору участия в долевом строительстве №№ от ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 21).

В сентябре ДД.ММ.ГГГГ г. истец обратилась к ответчику с заявлением о включении в наследственное имущество наследодателя ФИО19 наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета и выплате ей денежной суммы в размере 153 910 руб. Заявление было оставлено без удовлетворения (л.д.25-29).

Ответчиком не оспаривается, что ФИО20. поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры.

НК РФ прямо не закрепляет возврат суммы имущественного налогового вычета наследникам умершего физического лица.

Однако суд исходит из того, что согласно разъяснениям, содержащимся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, возможность возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы имущественного налогового вычета действующим законодательством не исключается.

Принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО21 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу о том, что право на получение истребуемой суммы перешло истцу в порядке наследования после смерти ФИО22., в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования ФИО1 (СНИЛС №) к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области (ИНН №) о включении в наследственную массу и выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета удовлетворить.

Включить в состав наследства, открывшегося после умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ рождения, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры №№ в многоквартирном жилом доме по адресу: <адрес>, в размере 161 381 рублей и не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 161 381 рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России 21 по Ростовской области выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО24, в связи с приобретением квартиры №№ в многоквартирном жилом доме по адресу: <адрес>, в размере 161381 (сто шестьдесят одну тысячу триста восемьдесят один) рубли, и не полученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.А. Самохина

Решение в окончательной форме принято 08.12.2025.