Дело № 2а-4395/2022

73RS0002-01-2022-007608-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 12 декабря 2022 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Самылиной О.П.

при секретаре Комаровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность в размере 36 534 руб. 26 коп., из которых: 28 793 руб. – НДФЛ за 2020 год, 5 руб. 51 коп. – пени по НДФЛ на сумму 2222 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 552 руб. 75 коп. – пени по НДФЛ на сумму 27 398 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4443 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год, 2740 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год. Налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов, однако задолженность не уплачена. Судебный приказ от отменен определением мирового судьи. Просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 36 534 руб. 26 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представил возражения на административное исковое заявление, в которых указал о не направлении налоговым органом запросов по выяснению расходов, налогового требования. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.

В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи: 1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; 2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также указываются наименование органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД вид предпринимательской деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 год, регистрационный №, с суммой к уплате в бюджет 2222 руб., к возврату 0,00 руб.

Сумма дохода по декларации 3-НДФЛ за 2020 год – 3 797 430 руб.

По представленной декларации 3-НДФЛ за 2020 год по данным налогоплательщика сумма заявленных профессиональных налоговых вычетов в виде документально подтвержденных расходов составила 3 780 334 руб.

В целях проверки полноты отражения суммы полученных доходов налоговым органом направлены запросы.

Контрагентом ООО «СИЛИКАТ» ИНН <***> представлен договор и платежные документы, сумма 946 300 руб. подтверждена.

Остальными контрагентами на дату составления акта документы не представлены. ИП ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом через курьерскую службу ООО «РКС», реестр № о представлении пояснений по вопросу подтверждения суммы расходов, заявленных в декларации 3-НДФЛ за 2020, по заявленной в декларации расходной части. Данное требование не получено налогоплательщиком.

Пояснение, документы, подтверждающие расходы по предпринимательской деятельности за 2020 год, в том числе расходы в сумме 3 780 334 руб., уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет 29 620 руб. ((3 797 430 – 3 569 584,20) *13%. = 29 620).

ИП ФИО1 сумма налога, подлежащая уплате, занижена на 27 398 руб. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки №, выявлен факт неуплаты налогов, сборов, предложено начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В адрес ФИО1 направлены требование № о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ, акт налоговой проверки №, извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (время рассмотрения материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ в 14:00), решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Направление указанных документов подтверждается представленными налоговым органом реестрами.

Непринятие лицом надлежащих мер к получению адресованной ему почтовой корреспонденции не является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

По сроку уплаты и на дату составления акта сумма налога не уплачена.

Административным ответчиком нарушены требования ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, согласно которому непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с взысканием штрафа в размере 4443 руб. (29 620 руб. х 30%/2), по п. 1 ст. 122 НК РФ с взысканием штрафа в размере 3739 руб. 80 коп., округленно 2740 руб.

Данное решение не обжаловано административным ответчиком в установленном законом порядке.

Представленные административным ответчиком доказательства не опровергают законность вынесенного решения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик имеет задолженность в размере 36 534 руб. 26 коп., из которых: 28 793 руб. – НДФЛ за 2020 год, 5 руб. 51 коп. – пени по НДФЛ на сумму 2222 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 552 руб. 75 коп. – пени по НДФЛ на сумму 27 398 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4443 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год, 2740 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год.

Сумма налога 28 793 руб. состоит из 27 398 руб. (недоимка), 1395 руб. (частично уплаченная сумма от рассчитанного налогоплательщиком налога в размере 2222 руб.) (27 398 + 1395 = 28 793).

В адрес налогоплательщика направлены требования № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без удовлетворения.

В установленном порядке задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ульяновской области обратилось на судебный участок № 3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника спорной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженности в указанном размере.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № 3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена должным образом, контррасчет не представлен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать недоимку в размере 36 534 руб. 26 коп., из которых: 28 793 руб. – НДФЛ за 2020 год, 5 руб. 51 коп. – пени по НДФЛ на сумму 2222 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 552 руб. 75 коп. – пени по НДФЛ на сумму 27 398 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4443 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год, 2740 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисление пеней правомерно, оснований для их уменьшения у суда не имеется.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1296 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 36 534 руб. 26 коп., из которых: 28 793 руб. – НДФЛ за 2020 год, 5 руб. 51 коп. – пени по НДФЛ на сумму 2222 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 552 руб. 75 коп. – пени по НДФЛ на сумму 27 398 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4443 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 год, 2740 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1296 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.П. Самылина