Решение по делу № 2-7957/2022 от 20.02.2023 - о выплате денежных средств в счет налогового имущественного вычета.

Дело № 2-980/2023 (2-7957/2022;)

УИД 39RS0002-01-2022-008293-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Милько Г.В.,

при секретаре Соловьеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о выплате денежных средств в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что с < Дата > состояла в зарегистрированном браке с ФИО2. < Дата > на основании акта приёма-передачи и ранее заключённого договора от < Дата > об уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве №-КЗ от < Дата > ФИО2 приобрёл в собственность < адрес >. В < Дата >. ФИО2 подал в МРИ ФНС № по г.Калининграду декларацию по форме 3-НДФЛ, на основании которой ему был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 18 699 рублей в связи с приобретением вышеуказанной квартиры. В феврале < Дата >. ФИО2 обратился в МРИ ФНС №8 по г.Калининграду с заявлением (№ от < Дата >) о получении имущественного налогового вычета, представил имеющиеся в его распоряжении документы, однако своевременно получить имущественный вычет не смог, поскольку в представленных документах обнаружились расхождения и налоговый орган затребовал уточнённую декларацию. Получить данный имущественный налоговый вычет ФИО2 не успел, так как < Дата >г. умер. Сумма неполученного супругом при жизни налогового вычета составила 72277 рублей. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2 Денежная сумма, причитающаяся ФИО2 в качестве имущественного налогового вычета, является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, соответственно истец имеет право на получение этой суммы как наследник. В рамках наследственного дела, открытого нотариусом ФИО3 после смерти супруга (№), ФИО1 заявляла о данном имуществе наследодателя. < Дата > нотариусом ей выдано свидетельство № о праве на наследство по закону, которое состоит из права на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, что подтверждается письмом МРИ ФНС №8 по г.Калининграду № от < Дата >. На обращение в МРИ ФНС №8 по г.Калининграду с заявлением о выплате ей, как наследнику ФИО2, причитающейся суммы имущественного вычета, получен отказ в выплате от Управление ФНС по Калининградской области, которое с < Дата >, являющегося правопреемником МРИ ФНС №8 по г.Калининграду (№ от < Дата >). Как следует из указанного письма, налоговый орган полагает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах и потому такой возврат может быть осуществлён на основании соответствующего судебного решения. Считает данный отказ необоснованным. Просит обязать Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области выплатить ФИО1 денежные средства в счёт налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, в размере 72 277 (семьдесят две тысячи двести семьдесят семь) рублей, и не полученного в связи с его смертью. Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области в пользу ФИО1 расходы на оплату госпошлины за подачу настоящего иска в сумме 2 369 рублей.

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика УНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, представлены письменные возражения, указав, что налогоплательщиком ФИО2 ИНН <***> в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018-2019 года. Камеральная проверка декларации окончена, подтвержденная сумма к возврату в размере 72 277 рубля числится переплатой у налогоплательщика. В связи с подачей наследником заявления о возврате излишне уплаченного наследодателем налога необходимо также установить факт отсутствия других наследников, во избежание нарушения их прав. Налоговый орган не наделен полномочиями по установлению круга наследников. В связи с изложенным возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса) (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3768). Кроме того, в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты пошлины в случае участия в деле в качестве ответчика, в связи с чем просят отказать в удовлетворении требования о взыскании с ответчика уплаченной пошлины в размере 2369 руб.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлась супругой ФИО2.

< Дата > ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС России № по г. Калининграду с заявлением о возврате излишне уплаченного в 2019 году налога на доходы физических лиц – 72277,00 руб., а также представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год для получения социального налогового вычета в размере 555970,15 руб.

Камеральная налоговая проверка Межрайонной ИФНС России № по г. Калининграду завершена < Дата >, правомерность заявленного социального налогового вычета и сумма НДФЛ к возврату подтверждены.

< Дата > ФИО4 умер (свидетельство о смерти серии I-PE №), не успев получить имущественный налоговый вычет.

После смерти ФИО2 его единственным наследником является супруга ФИО1

Согласно письму МИФНС №8 по г. Калининграду от < Дата > по запросу, осуществленному в рамках наследственного дела, на лицевом счете ФИО2 числится подтвержденная переплата в сумму 72277,00 руб.

< Дата > нотариусом Калининградского нотариального округа ФИО3 выдано свидетельство ФИО1 о праве на наследство по закону серии №, в соответствии с которым в наследственную массу умершего ФИО2 включено право на получение социального налогового вычета по налогу за 2019 год согласно письма от < Дата > №.

ФИО1 обратилась с заявлением о предоставлении ей как наследнику ФИО4 налогового имущественного вычета, в чем ей ответом УФНС России по Калининградской области от < Дата > № отказано по мотиву того, что в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации право на получение налогового вычета в порядке наследования не переходит.

В силу п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на < иное >, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, согласно п. 3 ст. 220 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации в соответствующий налоговый орган

Как определено п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии ч. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из анализа вышеуказанных положений следует, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика.

Таким образом, ФИО2 при жизни реализовал свое право на получение социального налогового вычета за < Дата > год, так как им были соблюдены все условия для получения указанного выше социального налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика ФИО2 обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникло, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, в размере 72277,00 руб. подлежит выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.

Вместе с тем с ответчика не подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в пользу истца в силу пп. 19 п. 1 ст. НК РФ, предусматривающего освобождение от уплаты государственной пошлины государственных органов, выступающих в качестве истцов и ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области ( ИНН <***>) выплатить ФИО1 (СНИЛС <***>) денежную сумму в с счет налогового имущественного вычета в размере 72277,00 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2023 года.

Судья: