Решение по делу № 2А-243/2023 от 30.03.2023 - о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени за период с <дата> по <дата>.

№а-243/2023

55RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть оглашена 30 марта 2023 года.

Мотивированная часть изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес>

Калачинский городской суд в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., секретаре ФИО2, помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а – 243/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, в котором указали, что на налоговом учёте в налоговом органе - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, по данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и на ОМС исчислены за 3 полных месяцев и за апрель 2022 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца, которые должны быть уплачены лицом независимо от суммы дохода, при превышении дохода свыше 300 000 руб. плательщик должен самостоятельно и дополнительно исчислить 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. и уплатить до 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2022 г. составляет 12 321.99 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование - 9 789.59 руб., пени 127 рублей 26 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 2 532.40 руб., пени 32 рубля 92 копейки. Кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2020 год штраф в размере 250.00 руб., который не уплачен, налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ штраф в сумме 250.00 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 789.59 руб., пени в сумме 127.26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 532.40 руб., пени в сумме 32.92 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ответчиком обязанность по уплате недоимки, пени и штрафа не исполнена, просили взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250.00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 9 789.59 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127.26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2 532.40 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32.92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4, административный ответчик ФИО1 не явились, были надлежащим образом уведомлены о времени и месте рассмотрения дела судом, не просили об отложении рассмотрения дела, представителем административного истца представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предпринимателе адвокаты, медиаторы, нотариусы,занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Согласно положениям, п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2022 год (Федеральный законом № 322-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленным абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании и. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пи. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В соответствии с приведенными выше правовыми нормами, в связи с уклонением административного ответчика от определения и уплаты страховых взносов самостоятельно, налоговым органом исчислены фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 3 полных месяцев, за апрель 2022 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца, при отсутствии сведений о превышении величины дохода плательщика суммы 300 000 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 9 950 рублей 78 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2 532 рубля 40 копеек, которые в установленный законом срок ответчиком уплачены не были.

Меры взыскания в порядке ст. 46, 47 НК РФ налоговым органом не принимались.

В 2020 году ИП ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предпринимателя предоставляет налоговую декларацию по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекший налоговый период. Налоговым периодом по УСН признается календарный год в порядке п. 1 ст. 346.19 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной н системы налогообложения за 2020 год, с нарушением срока, установленных пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой налоговым органом вынесен в отношении ФИО1 вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2020 год штраф в размере 250.00 руб. (л.д.11-13).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 127.26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 32.92 руб.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ штраф в сумме 250.00 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена (л.д.26); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 789.59 руб., пени в сумме 127.26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 532.40 руб., пени в сумме 32.92 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена (л.д.35).

В силу п. п. 1,2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст.48 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-1546/2022 о взыскании обязательных пляжей и санкций, который согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.44).

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку рассматриваемое исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля), то срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Между тем, административным ответчиком представлен чек-ордер Сбербанк по операции № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО1 произведена уплата денежных средств получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС России по управление долгом) ИНН/КПП <***>/770801001 счет 03№ Отделение Тула Банка России /УФК по <адрес> БИК 017003983 кор.счет 40№ с назначением платежа: страховые взносы на ОПС 9789,59 руб., пеня в сумме 127,26 руб., страховые взносы на ОМС 2532,40 руб., пеня в сумме 32,92 руб., штраф 250 руб. (л.д.55).

Факт внесения ФИО1 указанных платежей подтвержден представителем административного истца в письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы представителя административного истца о наличии у ответчика после оплаты указанной суммы задолженности в той же сумме в связи с зачетом указанных средств в счет недоимки за предыдущий период суд признает необоснованными, поскольку по общему правилу с ДД.ММ.ГГГГ плательщики налогов и взносов должны уплачивать налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в бюджет (п. 1, пп. 1, 5 п. 7 ст. 45 НК РФ): в качестве ЕНП; в счет уплаты НПД вне рамок ЕНП.

Обстоятельств неверного заполнения ответчиком платежного поручения, его отзыва согласно пп. 1, 4, 5 п. 13 ст. 45 НК РФ, материалы дела не содержат.

Так, согласно содержания чека-ордера ответчиком при заполнении указаны верно номер счета УФК, наименование банка получателя.

При этом, указанный номер КБК 182 0 10 61201 01 0000 510, являющийся единым для всех налогов, которые платятся через ЕНС, совпадает с указанным административным истцом в рассматриваемом исковом заявлении.

Кроме того, ответчиком ФИО1 в назначении определена принадлежность уплаченных сумм денежных средств в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Тем самым, до момента вынесения решения административным ответчиком ФИО1 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> исполнены в объеме заявленных требований.

Принудительное взыскание с ответчика недоимки, пени и штрафа, в заявленном административным истцом размере и периоде, приведет к возложению обязанности по уплате обязательных платежей повторно, что противоречит положениям ст.57 Конституции Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований административного истца суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Е.В. Иванова