Решение по делу № 2А-371/2025 от 20.01.2025

39RS0007-01-2024-006907-12

Дело № 2а-371/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 января 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

-земельный налог за 2021 г. ОКТМО 27503000 в размере <данные изъяты> руб.,

-земельный налог за 2021 г. ОКТМО 27507000 в размере <данные изъяты> руб.,

-земельный налог за 2022 г. ОКТМО 27507000 в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 27507000 в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 27519000 в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2022 г. ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2022 г. ОКТМО 27519000 в размере <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2016 по 11.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении иска отказать, настаивая на том, что налоговый орган повторно взыскивает с нее спорную недоимку.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в спорных налоговых периодах являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику налоговым уведомлением № 21536045 от 01.09.2021 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г., по ОКТМО 27707000-<данные изъяты> руб., по ОКТМО 27719000- <данные изъяты> руб., по ОКТМО 27707000-<данные изъяты> руб. Уведомление направлено в адрес административного ответчика.

Уведомлением № 16140094 от 01.09.2022 ответчику начислен земельный налог за 2021 г. по ОКТМО 27503000-<данные изъяты> руб., по ОКТМО 227507000- <данные изъяты> руб., по ОКТМО 27707000-<данные изъяты> руб., по ОКТМО 27507000 – <данные изъяты> руб., налог на имущество по ОКТМО 27519000 – <данные изъяты> руб., по ОКТМО 27701000 – <данные изъяты> руб. Уведомление направлено в адрес административного ответчика.

Уведомлением № 81369242 от 20.07.2023 ответчику начислен земельный налог за 2022 г. по ОКТМО 27503000-<данные изъяты> руб., по ОКТМО 227507000- <данные изъяты> руб., по ОКТМО 27707000-<данные изъяты> руб., налог на имущество по ОКТМО 27519000 – <данные изъяты> руб., по ОКТМО 27701000 – <данные изъяты> руб. Уведомление направлено в адрес административного ответчика.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1.

24.07.2023 г. налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено требование об уплате задолженности № 247289 по состоянию на 08 июля 2023 года в общей сумме <данные изъяты> руб., сроком исполнения 28 августа 2023г.,

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

14.02.2024 года налоговый орган обратился с заявлением № 2743 от 11.12.2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по налогам и пени.

21 февраля 2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-1186/2024 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок и пени.

Определением мирового судьи от 11 апреля 2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 29.08.2024 года.

Проверяя соблюдение налоговым органом совокупных сроков на обращение в суд, суд установил, что в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- требование № 110794 по состоянию на 24.12.2021 г. сроком исполнения 09 февраля 2022 г. об уплате недоимки по на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021, 2022 год вошли в требование № 247289 по состоянию на 08 июля 2023 г.

С 23.12.2020 г. в соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма недоимки по налогам после выставления требования № 110794 сформированного по состоянию на 24.12.2021 г. сроком исполнения до 09 февраля 2022 года превысила 10 000 руб. 08 июля 2023 года при формировании требования № 247289 на сумму <данные изъяты> руб. сроком исполнения 28 августа 2023г., следовательно, при обращении налогового органа 14 февраля 2024 г. с заявлением № 2743 от 11 декабря 2023г. о вынесении приказа, установленный законодателем срок на обращение в суд, не истек.

Судебный приказ по делу № 2а-1186/2024 г. отменен 11 апреля 2024 года, в суд настоящее исковое заявление поступило 29 августа 2024 года, т.е. с соблюдением срока, установленного абз. 2 п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд с настоящими требованиями, налоговым органом соблюдены.

Доказательств исполнения ФИО1 обязательств по уплате спорных видов налога за 2020,2021,2022 г.г. в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика недоимки :

-по земельному налогу за 2021 г. ОКТМО 27503000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по земельному налогу за 2021 г. ОКТМО 27507000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по земельному налогу за 2022 г. ОКТМО 27507000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2020 г. ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2020 г. ОКТМО 27507000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2021 г. ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2021 г. ОКТМО 27519000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2022 г. ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2022 г. ОКТМО 27519000 в размере <данные изъяты> руб.,

Исковые требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о повторном обращении налогового органа в суд с требованием о взыскании налоговых недоимок своего подтверждения в ходе судебного разбирательства не нашли, доказательств тому ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени в связи с нарушением срока уплаты налога за более ранние периоды и на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам налогов :

<данные изъяты>

ФИО1 в период с 04.10.2018 г. по 21.04.2021 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

<данные изъяты>

Таким образом, размер пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 года согласно приведённой таблице составит <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется, по состоянию на 01.01.2023 года, составляла <данные изъяты> руб.

Согласно расчету налогового органа пени на недоимку <данные изъяты> руб. с учётом его динамического характера ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. составит <данные изъяты> руб. расчет судом проверен и является верным.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ФИО1 надлежит взыскать пени на сумму <данные изъяты> пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания)).

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению, на общую сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 548,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу- <адрес>, в доход бюджета: