Решение по делу № 2А-910/2022 от 06.06.2022 | Киселевский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-910/2022; УИД 42RS0010-01-2022-000812-59

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего - судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре - Мироновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

06 июня 2022 года

административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании штрафа начисленного по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2014,2015,2016,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании штрафа начисленного по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2014,2015,2016.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на учете в МРИ ФНС № 11 по КО и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию с 23 ноября 2009 года по 04 декабря 2017 года согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН №) не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговых деклараций в установленный законом о налогах и сборах срок о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы в налоговый орган по месту учета.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год должна была быть предоставлена налогоплательщиком в срок до 30.04.2015 включительно.

Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год представлена налогоплательщиком 28.11.2017 (Декларацией по форме 3-НДФЛ от 28.11.2017 рег. №), то есть с нарушением срока, установленного для предоставления налоговой декларации по налогу на доходы.

Согласно проведенной камеральной налоговой проверке за период с 28.11.2017 по 24.01.2018 в отношении Должника было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.04.2018. Указанное решение вступило в законную силу.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год должна была быть предоставлена налогоплательщиком в срок до 30.04.2016 включительно, но так как 30.04.2016 – выходной день, то согласно п. 7 ст. 61.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 04.05.2016 включительно.

Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год представлена налогоплательщиком 28.11.2017 (Декларацией по форме 3-НДФЛ от 28.11.2017 рег. №), то есть с нарушением срока, установленного для предоставления налоговой декларации по налогу на доходы.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год должна была быть предоставлена налогоплательщиком в срок до 30.04.2017 включительно, но так как 30.04.2016 – выходной день, то согласно п. 7 ст. 61.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 02.05.2017 включительно.

Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год представлена налогоплательщиком 28.11.2017 (Декларацией по форме 3-НДФЛ от 28.11.2017 рег. №), то есть с нарушением срока, установленного для предоставления налоговой декларации по налогу на доходы.

В соответствии с п. 1 с. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Расчет суммы штрафа по решению № от 27.04.2018:

0 руб. 00 коп. * 5% * 31 месяц = 1000 руб., 0 руб. 00 коп. < 1000 руб. 00 коп., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб. (за 2014 год).

Расчет суммы штрафа по решению № от 27.04.2018:

0 руб. 00 коп. * 5% * 31 месяц = 1000 руб., 0 руб. 00 коп. < 1000 руб. 00 коп., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб. (за 2015 год).

Расчет суммы штрафа по решению № от 27.04.2018:

0 руб. 00 коп. * 5% * 31 месяц = 1000 руб., 0 руб. 00 коп. < 1000 руб. 00 коп., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб. (за 2016 год).

В связи с тем, что обязанности по уплате штрафа должником не исполнены, взыскателем, согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ, направлены требования об уплате задолженности от 27.06.2018 №, от 27.06.2018 №, от 27.06.2018 №.

Кроме того, в счет погашения штрафа, начисленного по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год, уплачены суммы: - 14,27 руб. (дата оплаты – 25.09.2019); - 25,74 руб. (дата оплаты – 09.10.2019); - 114,54 руб. (дата оплаты – 08.10.2021). Итого, сумма штрафа за 2014 год составила 845,45 руб.

Таким образом, на момент составления административного искового заявления общая сумма штрафа составила 2845,45 руб., из них:

- штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год в размере 845,45 руб.;

- штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб.;

- штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 руб.

Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в том числе досудебный порядок урегулирования спора).

Требования налогового органа по взысканию задолженности с налогоплательщика направлены в защиту интересов Российской Федерации.

18.01.2019 налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

29.01.2019 по административному делу № мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МРИ ФНС № 11 по КО с ФИО1 задолженности. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение от 15.10.2021 об отмене судебного приказа по делу №.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1, ИНН №: - штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год в размере 845,45 руб.; - штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб.; - штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 руб. (л.д.2-4).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, уважительной причины своей неявки суду не представила, рассмотреть дело в свое отсутствие не просила, что, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как было установлено в судебном заседании, согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23 ноября 2009 года до 04 декабря 2017 года (л.д.9-12).

Индивидуальный предприниматель ФИО1 предоставила налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год 28.11.2017. Однако согласно приведенных положений закона срок представления в налоговый орган таких документов до 30.04.2015 включительно (л.д. 13-20). Налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год 28.11.2017 (л.д. 24-32), однако должна была быть предоставлена до 04.05.2016, включительно, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год предоставлена ФИО1 28.11.2017 (л.д. 36-41), однако должна была быть предоставлена до 02.05.2017, включительно, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

На основании данных налоговых деклараций налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной камеральной проверки в отношении ФИО1 были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.04.2018г. (л.д. 21-23), № от 27.04.2018 (л.д. 33-35), № от 27.04.2018 (л.д. 42-44).

Как было установлено решениями налогового органа № от 27.04.2018г., № от 27.04.2018, № от 27.04.2018 налогоплательщиком совершены правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ. Указанные решения вступили в законную силу.

Расчет штрафа по решению в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: № от 27.04.2018 из расчета: 0 руб. * 5% * 1 месяц = 0 руб. но не менее 1000 руб., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб.

Расчет штрафа по решению в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: № от 27.04.2018 из расчета: 0 руб. * 5% * 19 месяцев = 0 руб. но не менее 1000 руб., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб.

Расчет штрафа по решению в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: № от 27.04.2018 из расчета: 0 руб. * 5% * 7 месяцев = 0 руб. но не менее 1000 руб., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб.

В связи с тем, что обязанности по уплате штрафа ФИО1 не были исполнены, взыскателем направлены требования об уплате задолженности от 27.06.2018 № (л.д.46), № (л.д. 47), № (л.д. 48), что подтверждается почтовым реестром (л.д.49).

В счет погашения штрафа, начисленного по камеральной налоговой проверке налоговой декларации НДФЛ за 2014 год уплачены суммы: - 14,27 руб. (дата оплаты – 25.09.2019); - 25,74 руб. (дата оплаты – 09.10.2019); - 114,54 руб. (дата оплаты – 08.10.2021). Итого, сумма штрафа за 2014 год составила 845,45 руб. (л.д. 50).

Поскольку в установленный в требовании срок, ФИО1 сумму задолженности не оплатила, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 3000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 15.10.2021 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.5-7), что явилось основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Судом проверен расчет предъявленной к взысканию суммы задолженности, данный расчет признан верным. Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, контррасчет не представлен, равно как не представлено и доказательств, свидетельствующих об уплате предъявленных к взысканию сумм.

Процедура направления требования в адрес налогоплательщика ФИО1, а также срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании с него задолженности соблюдены. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налоговым обязательствам не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 1 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб., поскольку при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании штрафа начисленного по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2014,2015,2016 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , ИНН №:

- штраф, начисленный по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 руб.,

а всего 2845 (две тысячи восемьсот сорок пять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 14 июня 2022 года.

Председательствующий - И.Н. Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.