Дело № 2а-278/2023 УИД: 48RS0023-01-2023-000225-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Стребкова А.М.,

при секретаре Сивакове К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 354 руб., из них за 2016 год 276 руб., за 2018, 2019 год по 39 руб. за каждый год, пени в размере 38 руб. 40 коп., из них 24 руб. 67 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 7 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 10.03.2019, 4 руб. 11 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, 2 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 по 28.1.2021, по земельному налогу в размере 1704 руб., из них по 426 руб. за каждый год 2016-2019, пени в размере 79 руб. 65 коп., из них 38 руб. 08 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 10 руб. 62 коп. за период с 04.12.2018 по 10.03.2019, 6 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, 24 руб. 61 коп. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021, всего на общую сумму в размере 2176 руб. 05 коп., восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В обоснование административных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 являлся с 19.01.2008 по 24.08.2022 собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2499 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> Межрайонной ИФНС России №3 по Липецкой области ФИО1 за 2016-2019 г.г. начислен земельный налог в размере 426 руб. за каждый год = 141893 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году). Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 38 руб. 08 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 10 руб. 62 коп. за период с 04.12.2018 по 10.03.2019, 6 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, 24 руб. 61 коп. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021. Также ФИО1 являлся с 19.01.2008 по 24.08.2022 собственником жилого дома с кадастровым номером № площадью 74,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> На основании чего, ему как налогоплательщику, за 2017-2019 г.г. был начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 г. – 276 руб. = 275598 (инвентарная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году), за 2018-2019 г.г. – 39 руб. = 38892 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году). Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц: 24 руб. 67 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 7 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 10.03.2019, 4 руб. 11 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, 2 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 по 28.1.2021.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 28173811 от 20.07.2017 на сумму 702 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, реестр отправки уничтожен, в связи с истечением срока хранения; № 15769429 от 29.08.2018 на сумму 722 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, реестр от 20.09.2018; № 61719575 от 22.08.2019 на сумму 741 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, реестр от 11.09.2019; № 3803133 от 03.08.2020 на сумму 465 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, реестр от 26.09.2020. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № 18123 от 27.11.2018, срок уплаты – 16.01.2019, реестр отправки уничтожен, в связи с истечением срока хранения; № 10170 от 11.03.2019, срок уплаты – 30.04.2019, реестр отправки уничтожен, в связи с истечением срока хранения; № 10596 от 12.02.2020, срок уплаты – 01.04.2020, реестр от 22.02.2020; № 23115 от 29.10.2021, срок уплаты – 01.12.2021, отчет об отслеживании № 14081565507664. По требованиям налогового органа задолженность не была оплачена. Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в Задонский судебный участок № 2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением от 11.10.2022 в вынесении судебного приказа было отказано, ввиду пропуска установленного ст. 48 НК РФ срока. Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен незначительно, а также то, что копия определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа была получена налоговым органом позднее дня его вынесения, административный истец полагает, что срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 с 19.01.2008 по 24.08.2022 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером № площадью 2499 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области ФИО1 за 2016-2019 г.г. был начислен земельный налог.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере 38 руб. 08 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 10 руб. 62 коп. за период с 04.12.2018 по 10.03.2019, 6 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, 24 руб. 61 коп. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021.

Также административный ответчик ФИО1 с 19.01.2008 по 24.08.2022 имел в собственности жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

В связи с чем, ему как налогоплательщику, за 2017-2019 г.г. был начислен налог на имущество физических лиц.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц: 24 руб. 67 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 7 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 10.03.2019, 4 руб. 11 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, 2 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 по 28.1.2021.

Административному ответчику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 28173811 от 20.07.2017 на сумму 702 руб. со сроком уплаты 01.12.2017; № 15769429 от 29.08.2018 на сумму 722 руб. со сроком уплаты 03.12.2018; № 61719575 от 22.08.2019 на сумму 741 руб. со сроком уплаты 02.12.2019; № 3803133 от 03.08.2020 на сумму 465 руб. со сроком уплаты 01.12.2020.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № 18123 от 27.11.2018, срок уплаты – 16.01.2019; № 10170 от 11.03.2019, срок уплаты – 30.04.2019; № 10596 от 12.02.2020, срок уплаты – 01.04.2020; № 23115 от 29.10.2021, срок уплаты – 01.12.2021.

По данным налоговым требованиям задолженность ФИО1 не была оплачена.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017-2019 г.г. МИ ФНС России №3 по Липецкой области обратилось в сентябре 2022 года, то есть, с пропуском установленного законом срока, в связи с чем, определением мирового судьи от 11.10.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Как видно из требования № 18123 от 27.11.2018 (самого раннего требования, указанного в настоящем иске), оно должно было быть исполнено в срок до 16 января 2019 года. Данное требование не было исполнено. Общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей. В связи с этим налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам в течение шести месяцев после 16 января 2022 года (три года от даты 16 января 2019 года). Таким образом, срок на подачу указанного заявления истекал 17 июля 2022 года. Вместе с тем, как видно из определения мирового судьи Задонского судебного участка № 2 Задонского судебного района Липецкой области от 11.10.2022 налоговая служба обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности только 29.09.2022, то есть по истечении более двух месяцев.

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, однако каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, налоговым органом в судебное заседание не представлено.

Вместе с тем, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с исковым заявлением, не имелось. Столь существенное не соблюдение срока, установленного для обращения в суд, не может быть мотивировано высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьями 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявленное при подаче иска ходатайство представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не содержит данных об уважительности причин такого пропуска, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

Доводы УФНС России по Липецкой области о том, что определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа было получено налоговым органом позднее дня его вынесения, также не может являться основанием для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока, поскольку к мировому судье налоговый орган за вынесением судебного приказа также обратился с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, восстановлении пропущенного процессуального срока, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, восстановлении пропущенного процессуального срока - отказать.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.

Председательствующий А.М. Стребков

Мотивированное решение изготовлено 07.06.2023.