22RS0019-01-2022-000503-39

Дело № 2а-11/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 23 января 2023г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 31.07.2012.

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 21.03.2017.

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 18.11.2017.

Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанным объектам за 2019, 2020 годы в сумме 3339 рублей. Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена. В связи с неуплатой транспортного налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу за 2020-2014 годы в сумме 415,75 рублей.

Кроме того, ФИО1 в период с 26.06.2017г. по 19.01.2021г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 1.01.2017г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 1.01.2017г. Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2021г. составляет 430,36 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021г. составляет 1657,29 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов за 2021г., а также принудительным взысканием страховых взносов за прошлые периоды налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на ОМС за 2017-2021 годы в сумме 1630,89 рублей, пеня по страховым взносам на ОПС за 2017-2021 годы в сумме 7025,15 рублей. Налогоплательщику ФИО1 выставлены требования об уплате взносов и пени. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административное дело на основании ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства. Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, определена в размере 10 рублей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО1 в 2019г., в 2020г. являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 31.07.2012, мощность двигателя 72л.с.

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 21.03.2017, мощность двигателя 59л.с.

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 18.11.2017., мощность двигателя 80,9л.с.

Кроме того, ответчик ФИО1 в период с 26.06.2017г. по 19.01.2021г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ № 204 от 28.12.2016г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (5,1%).

Минимальный размер оплаты труда с 1.07.2016г. составлял 7500 рублей (ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 N 164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч.5 ст. 430 НК РФ).

Соответственно размер страховых взносов на ОМС с 26.06.2017г. по 31.12.2017г. составляет 2358,75 (7500руб. МРОТ*12*5,1%=4590 (4590/12*6)+4590/12*5/30)). Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017г. взыскана в порядке ст.46 и ст.47 НК РФ.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.1 п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ в ред. ФЗ № 218 от 28.12.2017).

Соответственно размер страховых взносов на ОПС за 2018г. - 26 545 рублей, за 2019г. - 29 354 рублей, за 2020г. - 32 448 рублей. Размер страховых взносов на ОМС за 2018г. - 5 840 рублей, за 2019г. - 6 884 рублей, за 2020г. - 8 426 рублей. Указанная задолженность была взыскана налоговым органом в порядке ст.46 и ст.47 НК РФ. За 2020г. задолженность взыскана в судебном порядке.

Согласно п.1, п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Соответственно размер страховых взносов на ОМС с 1.01.2021г. по 19.01.2021г. составляет 430,36 рублей (8426/12*19/31), страховых взносов на ОПС составляет 1657,29 рублей (32448/12*19/31).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату истечения установленного в требовании срока для уплаты недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей..

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 3.08.2020 года № 9272930 об уплате транспортного налога за 2019г., в отношении указанных выше транспортных средств в сумме 1908 рублей. Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 295348 от 23.09.2020 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65094349230980.

1.09.2021г. сформировано налоговое уведомление № 22417877 об уплате транспортного налога за 2020г. в сумме 1431 рубль. Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 также посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 489864 от 7.10.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80524164354527.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2019г., страховых взносов за 2021г. налоговым органом сформировано требование № 22636 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1908 рублей, пени – 57,75 рублей, задолженности по страховым взносам за 2021г. на ОПС – 1657,29 рублей, пени – 35,13 рублей, задолженности по страховым взносам за 2021г. на ОМС – 430,36 рублей, пени – 9,12 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 221 от 22.06.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 659000159513889, сроком уплаты налога до 31.07.2021г. Также сформировано требование № 23194 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1908 рублей, пени – 119,35 рублей, задолженности по страховым взносам за 2021г. на ОПС – 1657,29 рублей, пени – 7099,93 рубля, задолженности по страховым взносам за 2021г. на ОМС – 430,36 рублей, пени – 1646,75 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 489864 от 22.06.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80524164354527, сроком уплаты налога до 23.11.2021г. Кроме того, налоговым органом сформировано требование № 136072 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020г. в сумме 1431 рубль, пени – 6,85 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 507676 от 27.12.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097566152851, сроком уплаты налога до 2.02.2022г.

Недоимка по транспортному налогу, задолженность по страховым взносам ответчиком не погашена. Выданный 15.03.2022г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, задолженности по страховым взносам, пени отменен определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района от 30.03.2022г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 1.11.2022г., по истечении шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, заявив ходатайство о восстановлении срока, которое обоснованно ошибкой в подсудности административного иска.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая незначительный промежуток времени пропущенного срока, составление и подача искового заявления в иной суд, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска установленного срока на обращение налогового органа в суд и необходимости его восстановления.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащих взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и задолженности по страховым взносам, проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019г. в сумме 1908 рублей, за 2020г. в сумме 1431 рубль, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г. в сумме 1657,29 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. в сумме 430,36 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени предъявленной ко взысканию по транспортному налогу и страховым взносам судом проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, в общей сумме составляет 415,75 рублей. Между тем, административным истцом заявлена ко взысканию сумма пени 435,44 рубля, что является неверным, соответственно, с учетом установленных обстоятельств с ответчика подлежит взысканию пеня по транспортному налогу в сумме 415,75 рублей, пеня по страховым взносам на ОПС – 7025,15 рублей, пеня по страховым взносам на ОМС – 1630,89 рублей. В остальной части иск о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежит.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 579,94 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019г. в сумме 1908 рублей, за 2020г. в сумме 1431 рубль, пени по транспортному налогу за 2014г.-2020г. в сумме 415 рублей 75 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 1657 рублей 29 копеек, пени за 2017г.-2021г. в сумме 7025 рублей 15 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 430 рублей 36 копеек, пени за 2017г.-2021г. в сумме 1630 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальной части иска о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 579 рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.