Решение по делу № 2А-147/2023 от 23.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ 2023 г.

Ольхонский районный суд <адрес> в составе единолично председательствующего судьи Афанасьевой Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш.Е.Л. о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ольхонский районный суд с административным исковым заявлением к Ш.Е.Л. о взыскании задолженности в размере 17 388,89 руб.

В обоснование своих требований указали, что Ш.Е.Л. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве плательщика взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения, земельного налога.

Согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 511,11 рублей за расчетный период 2022 года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 13 796,52 рублей за расчетный период 2022 года.

Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие начиная с ДД.ММ.ГГГГ в части пени, составляет 16,27 рублей.

Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, истекшие начиная с ДД.ММ.ГГГГ в части пени, составляет 63,92 рубля.

Согласно карточке учета недвижимости Ш.Е.Л. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты налога обозначен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок не была исполнена, в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением Ш.Е.Л. указанных требований инспекция обратилась к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с Ш.Е.Л. задолженность в общей сумме 17 388,89 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 511,11 рублей; пени 16,27 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 796,52 рублей; пени 63,92 рубля;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 рубль; пени 0,07 рублей.

Лица, участвующие в деле, извещенные в соответствии со ст. 96 КАС РФ о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, судья находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статья 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве арбитражного управляющего, сняты с учета в налоговых органах.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 3 511,11 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 13 796,52 рублей.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что Ш.Е.Л. в спорный период являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.Ш.Е.Л. своевременно и в полном объеме оплату налога не произвела, в связи с чем, образовалась задолженность в размере 1 рубль.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет.

В связи с чем, начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16.27 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 63,92 рубля, по земельному налогу 0,07 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что налоговой инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком ни в установленный срок, ни на момент рассмотрения дела не исполнены, задолженность не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в актуальной редакции рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении Ш.Е.Л. был отменен.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган обратился в Ольхонский районный суд с данным заявлением ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес суда согласно штампу почтового отделения ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, установлено, что административный истец на дату обращения с настоящими требованиями не утратил возможности и право на принудительное взыскание указанной задолженности, поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Доказательства уплаты страховых взносов, налога и пени за заявленный период в полном объеме либо отсутствия в собственности указанного имущества в спорный период административным ответчиком представлены не были, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью. Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административным истцом заявлены обоснованно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 695,56 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш.Е.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Ш.Е.Л., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт серии № №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), задолженность в общей сумме 17 388 (семнадцать тысяч триста восемьдесят восемь) рублей 89 копеек, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 796 (тринадцать тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 52 копейки; пени 63 (шестьдесят три) рубля 92 копейки;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 (один) рубль; пени 0 рублей 07 копеек.

Взыскать с Ш.Е.Л. (паспорт серии № №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 695 (шестьсот девяносто пять) рублей 56 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ольхонский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья: Т.В. Афанасьева