Решение по делу № 2А-493/2022 от 26.09.2022 | Серебряно-Прудский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0043-01-2022-000637-90

Дело №2а-493/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, а именно:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды истекшие 01.01.2017 в размере 3796,85 руб.;

- единого налога на вмененный доход

· за 1 квартал 2017 года 2004,64 руб.

· за 2 квартал 2017 года 4855 руб.

· за 3 квартал 2017 года 4855 руб.

· за 4 квартал 2017 года 4855 руб.

· за 1 квартал 2018 года 5044 руб.

· за 2 квартал 2018 года 5044 руб.

· за 1 квартал 2020 года 1353 руб.

- налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 1749,20 руб., за декабрь 2020 год в размере 2376,04 руб.;

- штрафа по решению №№ от 24.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1000 руб.;

- штрафа по решению №№ от 24.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1456,50 руб.;

- пеней за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2021 год за период с 26.03.2021 по 06.04.2021 в размере 4,88 руб.;

- пеней за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 год за период с 26.03.2021 по 25.02.2021 в размере 10,43 руб.;

- пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 25.02.2021 в размере 21,21 руб.;

- пеней за несвоевременную оплату ЕНВД за 1 квартал 2020 год за период с 01.12.2020 по 25.02.2021 в размере 4,73 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в силу ст. 165.1 ГК РФ, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

При названых обстоятельствах Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик в период с 21.03.2011 по 23.04.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вмененный доход), а также налога на профессиональный доход.

Административный ответчик представил в ИФНС налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года с суммой налога 4855 руб. (за каждый квартал), за 1 и 2 кварталы 2018 года с суммой налога, подлежащего уплате в размере 5044 руб. (за каждый квартал), и за 1 квартал 2020 года с суммой налога 1353 руб.

Административным ответчиком ФИО1 данные налоги были оплачены частично.

В связи с тем, что ЕНВД в полном объеме ФИО1 не оплатил, административный истец направил ему требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако в установленный срок указанное требование исполнено не было.

Также в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено пять решений №№, №№, №№, №№ от 24.12.2018 в связи с непредоставлением налогоплательщиком в установленный срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, и за 1 квартал 2018 года. ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб., 1456,50 руб., 1456,50 руб., 1456,50 руб., 1456,50 руб.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 63643,28 руб.

22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 63643,28 руб., что стало поводом для обращения в суд с административным иском.

В суд административный ответчик возражений не представил, также как и не представил доказательств оплаты взыскиваемых налогов и санкций.

Таким образом, с административного ответчика пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по ЕНВД за спорный период и штрафы в полном объеме.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Специальный налоговый режим введен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 Закона №422).

Согласно статьям 8, 9, 10, 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговые ставки устанавливаются ст.10 Закона №422.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

За период с январь 2021 года ФИО1 надлежало уплатить сумму налога на профессиональный доход в размере 1749,20 руб., за декабрь 2020 года в размере 2376,04 руб.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход ФИО1 начислены пени за декабрь 2020 года за период с 26.01.2021 по 25.02.2021 в размере 10,43 руб., за февраль 2021 года за период с 26.03.2021 по 06.04.2021 в размере 4,88 руб.

Сведений об оплате указанных начислений административным ответчиком не представлено.

Таким образом, задолженность налога на профессиональный доход, а также пеней по данному налогу подлежат взысканию в полном объеме.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам означенной главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 346.23 НК РФ).

Административный ответчик в период с 21.03.2011 по 23.04.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 применял Патентную систему налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие 01.01.2017 год в размере 3796,85 руб., а также пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 21,21 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 25.02.2021.

Сведений о выполнении данной обязанности суду и в орган не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды истекшие 01.01.2017 в размере 3796,85 руб.;

- пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 25.02.2021 в размере 21,21 руб.;

- единому налогу на вмененный доход

• за 1 квартал 2017 года в размере 2004,64 руб.,

• за 2 квартал 2017 года в размере 4855 руб.,

• за 3 квартал 2017 года в размере 4855 руб.,

• за 4 квартал 2017 года в размере 4855 руб.,

• за 1 квартал 2018 года в размере 5044 руб.,

• за 2 квартал 2018 года в размере 5044 руб.,

• за 1 квартал 2020 года в размере 1353 руб.,

- пеней за несвоевременную оплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с 01.12.2020 по 25.02.2021 в размере 4,73 руб.

- налогу на профессиональный доход

• за декабрь 2020 года в размере 2376,04 руб.;

• за январь 2021 года в размере 1749,20 руб.,

- штрафу по решению №№ от 24.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1000 руб.;

- штрафу по решению №№ от 24.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1456,50 руб.;

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 30.09.2022.