Решение по делу № 2А-1396/2023 от 07.06.2023

УИД: 66RS0053-01-2022-002187-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.06.2023 Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мурашова А.С., при секретаре Ильиной И.П., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1396/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН №<***>) о взыскании задолженности по уплате:

- Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 кварталы 2017 года и 1 квартал 2018 года в размере 24 512 руб.,

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017-2018 годы в размере 29 822,18 руб., пени в размере 21,62 руб.,

- Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды за 2017-2018 годы в размере 6 002,90 руб., пени по налогу в размере 8,71 руб., а всего взыскать 60 406,68 руб. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем ему начислены пени, которые не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налогов, пеней.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что в силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Административный истец просит взыскать с него задолженность по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 8156,00 рублей - срок уплаты

25.10.2017, за 4 квартал 2017 года в размере 8156,00 рублей - срок уплаты 25.01.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 8200,00 рублей - срок уплаты 25.04.2018. Исходя из смысла п. 1 ст. 113 НК РФ течение срока исковой давности по платежу за первый квартал 2018 г. начинается с 01.04.2018, за 4 квартал 2017 года начинается с 01.01.2018, а за 3 квартал 2017 года начинается 01.10.2017. Соответственно, административным истцом пропущен срок исковой давности. По этой же причине полагает незаконным требование истца о взыскании пени в сумме 39,27 руб. Налоговым органом за 2017 г. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018. Полагает, что течение срока исковой давности по оплате данных взносов, исходя из смысла п. 1 ст. 113 НК РФ, начинается с 01.01.2018. Таким образом, административным истцом пропущен срок исковой давности. Налоговым органом за 2018 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6244,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1412,90 руб. со сроком уплаты 12.04.2018. В связи с его прекращением деятельности индивидуального предпринимателя 28.03.2018, полагает, что срок исковой давности по оплате данных взносов, исходя из смысла п. 1 ст. 113 НК РФ, начинается с 29.03.2018. Таким образом, административным истцом пропущен срок исковой давности. Следовательно, не могут быть взысканы и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 21,62 руб., а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8,71 руб. Просил отказать в полном объеме в удовлетворении требований, изложенных в административном исковом заявлении, о взыскании задолженности по уплате налогов, взносов, пени и штрафов.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в период с 09.12.2016 по 28.03.2018 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели признаются застрахованными лицами.

Порядок и основания начисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды, начиная с 01.01.2017, установлены главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений ст. 430 НК РФ период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями ст. 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

Таким образом, физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и у него возникает обязанность по уплате за себя страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 419 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Ответчику за 2017 год начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период после 01.01.2017 в размере 4 590 руб.

Кроме того, ответчику за 2018 год начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 6 244,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1 412,90 руб.

Добровольно указанные взносы ответчиком не уплачены, ввиду чего налоговым органом в порядке ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате № 4247 от 26.01.2018, срок уплаты до 15.02.2018; № 19236 от 18.04.2018, срок уплаты до 15.05.2018.

Ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В связи с несвоевременной оплатой налога ответчику начислен налог за 3 квартал 2017 года – 8 156 руб., за 4 квартал 2017 года – 8 156 руб., за 1 квартал 2018 года – 8 200 руб.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени.

В отношении ФИО2 выставлены требования от 08.11.2017 №110898, от 26.01.2018 №4247, от 05.02.2018 №7694, от 18.04.2018 №19236, от 16.05.2018 №22215 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.Требование об уплате налога до 05.06.2018 налогоплательщиком не исполнено.Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.Пунктом 5 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.30.06.2021 мировым судьёй судебного участка № 3 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2222/2021 о взыскании задолженности по налогам, пеням в размере 60 406,68 руб. 04.02.2022 судебный приказ № 2а-2222/2021 определением мирового судьи отменён.В рамках пп. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.01.08.2022 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области в порядке искового производства. Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

Днем превышения сумм налога и пеней 10 000 рублей является 05.06.2018 (дата исполнения последнего требования от 16.05.2018), применительно к которому шестимесячный срок истек 05.12.2018, в то время, когда налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о взыскании с ФИО2 соответствующих сумм, и 30.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2222/2021, при этом ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не заявлял.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01.08.2022, то есть в пределах установленного пп. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ имел место быть, который в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пп. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов, пеней в полном объеме.

В силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2 012,20 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 (ИНН №<***>) задолженность по уплате:

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 годы в размере 29 822,18 руб., пени в размере 21,62 руб.,

всего взыскать 60 406,68 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в размере 2 012,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи жалобы через Сысертский районный суд

Судья: Мурашов А.С.

Решение изготовлено 13.06.2023